диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4 (id=idd_1909_0000076)

ОПИСАНИЕ РАБОТЫ:
Предмет:  АУДИТ
Название: Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4
Тип:      диплом
Объем:    109 с.
Дата:     19.01.2013
Идентификатор: idd_1909_0000076

ЦЕНА:
2800 руб.
2500
руб.
 
Внимание!!!
Ниже представлен фрагмент данной работы для ознакомления.
Вы можете купить данную работу прямо сейчас!
Нажмите кнопку "Купить" справа.

Оплата онлайн возможна с Яндекс.Кошелька, с банковской карты или со счета мобильного телефона (выберите).
ЕСЛИ такие варианты Вам не удобны - Отправьте нам запрос данной работы, указав свой электронный адрес.
Мы оперативно ответим и предложим Вам более 20 способов оплаты.
Все подробности можно будет обсудить по электронной почте, или в Viber, WhatsApp и т.п.














Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4 (id=idd_1909_0000076) - диплом из нашего Каталога готовых дипломов. Он написан авторами нашей Мастерской дипломов на заказ и успешно защищен! Диплом абсолютно эксклюзивный, нигде в Интернете не засвечен, написан БЕЗ использования общедоступных бесплатных готовых студенческих работ из Интернета! Если Вы ищете уникальную, грамотно и профессионально выполненную дипломную работу - Вы попали по адресу.
Вы можете заказать Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4 (id=idd_1909_0000076) у нас, написав на адрес ready@diplomashop.ru.
Обращаем ваше внимание на то, что скачать Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4 (id=idd_1909_0000076) по дисциплине АУДИТ с сайта нельзя! Здесь представлено лишь несколько первых страниц и содержание этого эксклюзивного диплома, которые позволят Вам ознакомиться с ним. Если Вы хотите купить Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 4 (дисциплина/специальность - АУДИТ) - пишите.

Фрагмент работы:


Содержание


Введение 3
1. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами 6
1.1. Организационно-экономическая характеристика организации 6
1.2. Организация бухгалтерского учета 9
1.3. Информационная база аудита денежных средств 14
2. Теоретические аспекты аудиторской проверки движения денежных средств 18
2.1. Понятие и классификация методик 18
2.2. Нормативная база, аудиторской проверки денежных средств 20
2.3. Процедуры проведения аудиторской проверки 26
3. Аудиторская проверка денежных средств 41
3.1. План и программа аудита денежных средств 41
3.2. Методика проверки учета денежных средств 50
3.3. Ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки 67
Заключение 71
Список литературы 74
Приложения 78
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что денежные расчеты открывают и завершают цикл производственной деятельности предприятий. От своевременности и полноты осуществления денежных расчетов зависит финансовая стабильность предприятий, ритмичность его хозяйственной деятельности, наконец, имидж предприятия как контрагента и партнера по деловому обороту. Денежные расчеты предприятия производят со всеми, с кем вступают в экономические отношения.
Механизм платежей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить синхронность денежных потоков. А именно расчетов самого предприятия и платежей в его пользу. Тем самым возможный временной разрыв должен быть если не совсем исключен, то по крайней мере минимизирован.Предприятие наделено правом осуществления денежных расчетов как в наличной, так и безналичной форме. Поскольку возможности применения первой формы расчетов хозяйствующими субъектами ограничены, то основной формой расчетов, используемых предприятиями, являются безналичные расчеты. За счет них обеспечивается основной объем платежей предприятий. Регламентируются безналичные расчеты Положением о безналичных расчетах в РФ разработанным Банком России. Услугу по обеспечению безналичных расчетов предприятий предоставляют кредитные организации – банки, которые открывают для этого различные счета предприятиям. А именно: расчетные счета, текущие счета, транзитные счета, валютные счета. Иметь свой счет в банке является обязательным условием работы предприятия. Ведение счетов осуществляется на основе договора банковского счета. Конкретные условия договора предлагает банк. Предприятие выбирает наиболее приемлемый банк. Банк не вправе отказать в открытии счета, тем более если он ближайший в территориальном расположении. В противном случае предприятие может обратиться в суд и к тому же потребовать возмещения убытков, причиненных ему уклонением банка от заключения договора банковского счета.
Наиболее распространенным видом банковского счета по большинству расчетных операций является расчетный счет. Его открывают юридические лица, которые самостоятельно платят налоги, ведут законченный бухгалтерский учет, т.е. обладают полной экономической и юридической независимостью. Для открытия такого счета требуется сведения о государственной регистрации, копии учредительных документов, документы о полномочиях директора и главного бухгалтера предприятия, карточки с образцами их подписей. Эти документы нужны для подтверждения законности, легальности и подлинности совершаемых операций предприятием по счету. Число расчетных счетов законодательно неограниченно. Но если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то оно обязано выбрать один счет (счет недоимщика), на котором должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес предприятия.
Текущие счета открываются для некоммерческих учреждений и организаций и для филиалов. Перечень операций по нему ограничен: денежные средства на него поступают от вышестоящей организации, а распоряжаться средствами с такого счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой вышестоящей организации и предназначены они в основном для выплаты заработной платы и некоторых административных расходов. Все другие платежи осуществляются по расчетному счету головного предприятия. Расчетный субсчет как аккумулирующий или собирательный служит как дополнительный и подчиненный для владельца расчетного счета и открывается в местах филиалов (подразделений крупных магазинов) для зачисления выручки с последующим перечислением на основной счет головного предприятия – расчетный счет.
Объектом исследования является система организации учета и проведение аудита денежных средств на предприятии ООО «Вета».
Предметом исследования являются общественные отношения, возникающие в деятельности ООО «Вета» по поводу организации учета денежных средств.
Целью данной дипломной работы является изучить аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
изучить понятие, классификацию, значение и аудита денежных средств ООО «Вета»;
дать характеристику деятельности исследуемого предприятия;
исследовать нормативную базу, документальное оформление, бухгалтерский учет денежных средств ООО «Вета»;
изучить аудит кассовых операций ООО «Вета» и операций на счетах в банках;
проанализировать правильность составления отчета о движении денежных средств ООО «Вета».
В первой главе раскрываются вопросы подготовки и планирования аудита денежных средств ООО «Вета», производится экономическая характеристика организации. Во второй главе рассматриваются теоритические аспекты проверки движения денежных средств, рассматривается методика аудита денежных средств. В третьей главе описана процедура аудиторской проверки денежных средств ООО «Вета» на расчетных, валютных и прочих счетах в банках и отчет по результатам проверки.
Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности ООО «Вета» в области организации учета денежных средств, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.
1. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами

1.1. Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Вета» - это среднее по размерам предприятие, занимающееся производством, продажей кондитерских изделий, а также сдачей в аренду автомобилей и специализированного оборудования. ООО «Вета» расположено по адресу: 440034, г. Пенза, ул. Лобачевского, 3.
Основные направления деятельности исследуемого предприятия:
автомобили легковые – аренда;
кондитерские сахаристые изделия и шоколад, кроме мороженого и замороженных десертов – оптовая торговля;
магазины неспециализированные (универсальные) – розничная торговля;
офисная техника и оборудование – аренда;
пищевые продукты, напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах – розничная торговля;
сахар, сахаристые кондитерские изделия и шоколад – оптовая торговля;
специализированная техника и оборудование – аренда;
ООО «Вета» — это молодая, динамично развивающаяся компания, которая с момента создания поставила себе цель: обеспечить потребителей высококачественными экологически чистыми шоколадными конфетами и батончиками премиум-класса, отличного вкуса и по доступной для каждого потребителя цене. Использование инновационных технологий и эксклюзивной рецептуры при производстве конфет из натурального шоколада класса «люкс», является визитной карточкой фирмы.
Стратегия развития предприятия направлена на совершенствование оригинальных технологий, привлекательный дизайн, постоянное обновление выпускаемой продукции.
ООО «Вета» выпускает кондитерские изделия под широким спектром торговых марок в разнообразной упаковке, начиная от изделий в привычных и удобных пакетиках и заканчивая конфетами в премиальных 8-гранных коробочках, с 2010 года являющихся фирменным символом компании. Индивидуальная высокотехнологичная упаковка «флоу-пак», а также завертка конфетных фантиков с применением технологии «холодного клея» способствуют наилучшей сохранности нашей продукции. Весной 2011 года начато производство шоколадных батончиков с начинкой на основе арахиса под торговой маркой «Я в шоколаде». В 2012-2012 годах были запущены в производство детская серия конфет и батончиков с фруктовыми ароматами, а также кофейная серия из четырех видов изделий со вкусами разных видов этого напитка.
В качестве основного компонента для изготовления продукции ООО «Вета» используется молочный и горький шоколад крупнейшего бельгийского производителя - фирмы Barry Callebaut. Сочетание натурального шоколада с оригинальными начинками и добавками в виде цукатов, сухофруктов, марципана, кокосовой стружки, миндаля, воздушного риса способно приятно удивить даже самого искушенного гурмана. Ассортимент изделий на конец 2012 года составляет около 30 уникальных наименований конфет и 8 видов шоколадных батончиков, каждое из которых — результат мастерства и таланта тех, кто занимается его разработкой. В таблице 1.1 представлен показатели, характеризующие деятельность организации в 2010 – 2012 гг.
Таблица 1.1
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вета», тыс. рублей.
Показатель
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Отклонение (+, -) 2012 г от





2010 г.
2011 г.

1
2
3
4
5=4-2
6=4-3

Выручка от продажи продукции, работ, услуг
2615854
250100
3679120
1063266,00
3429020,0

Себестоимость проданной продукции работ, услуг
1066500
120000
1500000
433500,00
1380000,0

Товарные запасы в рублях
8790
9000
12000
3210,00
3000,00

Прибыль от реализации
1825379
80100
2567341
741962,00
2487241,0

Чистая прибыль
790475
60876
1111779
321304,00
1050903,0

Рентабельность, в %
30
24
30
0,00
5,88

Среднегодовая стоимость собственного капитала
19197
25000
27000
7803,00
2000,00

Рентабельность собственного капитала, %
89,93
67,64
92,65
25,01
2,72

Среднегодовая стоимость запасов
8790
9000
12000
3210,00
3000,00

Период обращения запасов, дни
56
78
90
34,00
12,00

Среднегодовая величина денежных средств по балансу
3561
3 826
3 686
-140
125


Увеличение торговых мощностей в 2012 году вызвало снижение фондоотдачи в 2012 году на 0,71% по сравнению с 2011 годом, в 2012 году уровень фондоотдачи составил 5, 52%, а в 2011 уровень этого показателя достигал 6,23%. Издержки обращения в 2012 году выросли на 2487241000 рублей по сравнению с 2011 годом, их уровень в 2012 году составил 2567341000 рублей, что связано с расширением ассортиментного перечня продукции и введения дополнительных торговых мощностей. В 2011 году чистая прибыль предприятия составила 80.100.000 рублей, а в 2012 году 1111779 рублей, в 2012 году прибыль выросла на 1050903000 рублей, по сравнению с 2011 годом. Выручка от реализации в 2012 году составила 3679120414 рублей, что на выше уровня 2011 года, который составлял 250.100.000 рублей, увеличение выручки произошло из-за расширения ассортиментного перечня товаров, продуманной маркетинговой политики, введения дополнительных торговых мощностей. В целом деятельность предприятия ООО «Вета» в 2011-2012 годах была прибыльной, так в 2011 году чистая прибыль предприятия составила 80.100.000 рублей, а в 2012 году 167.000.000 рублей, в 2012 году прибыль выросла на 86.900 рублей, по сравнению с 2011 годом. Важнейшими источниками информации о формировании и динамике доходов служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 1 и Приложение 2). В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008 г. организация не подлежит обязательному аудиту



1.2. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в ООО Вета ведется в соотвествии с ФЗ «О бухгалтерском учете» № от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ, «Положением по ведению бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности» (утвержденного постановлением правительства 27 августа 1998 г. № 1598).
Структура бухгалтерии ООО «Вета» выглядит следующим образом (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Структура бухгалтерии ООО «Вета»
№ п/п
Ф.И.О.
Должность
Участок бухгалтерского учета

1.
Токарева Нина Николаевна
Главный бухгалтер
Организация работы бухгалтерии

2
Коробейникова Надежда Ивановна
Зам. Главного бухгалтера
Расчетный счет. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами

3
Муравлева Надежда Николаевна
Зам. Главного бухгалтера уволена 08.02.2012г.
Учет расчетов с бюджетом

4
Галушкина Наталья Дмитриевна
Экономист уволена 01.05.2012г.
Учет расчетов с бюджетом, калькулирование себестоимости

5
Дедяева Валентина Дмитриевна
Бухгалтер I категории
Расчеты с арендаторами

6
Маликова Галина Александровна
Бухгалтер I категории уволена 02,06.2012г.
Учет расчетов по оплате труда, заполнение декларации по социальным взносам

7
Коряченцева Ольга Валентиновна
Бухгалтер, со 02.05.2012г. – кассир
Учет расчетов по оплате труда

8
Корчагина Ольга Николаевна
Бухгалтер I категории
Учет расчетов с подотчетными лицами, покупателями. Учет материалов

9
Рыженкова Татьяна Алексеевна
Бухгалтер
Учет материалов на складе и в подотчете

10
Батышкина Лариса Петровна
Бухгалтер уволена 14.03.2012г.
Учет з/ч, ГСМ

11
Дорофеева Елена Владимировна
Бухгалтер уволена 20.06.2012г.
Учет товарно-материальных ценностей

12
Куркина Светлана Николаевна
Бухгалтер II категории принята 23.03.2012
Учет основных средств


При изучении организации ведения бухгалтерского учета следует отметить важные моменты. Существенные способы ведения бухгалтерского учета ООО «Вета»:
амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом;
установлен лимит стоимости для признания объектов в составе МПЗ 20000 руб. включительно;
расходы на приобретение книг, брошюр и т.п. изданий признаются расходами на производство;
организация не проводит переоценку основных средств;
срок полезного использования основных средств определяется по соответствующей амортизационной группе в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1;
инвентарный учет основных средств отражается в инвентарной книге;
арендованные основные средства учитываются по инвентарному номеру, присвоенному организацией;
материально-производственные запасы, готовая продукция – по фактической себестоимости на счет 10 «Материалы» без применения счетов 15,16;
списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости;
организация учитывает спецодежду независимо от стоимости и срока полезной службы на счете 10 и списывает с нормативным сроком эксплуатации до 12 мес. единовременно при передаче в эксплуатацию, сроком более 12 мес. Стоимость погашается линейным способом;
организация не создает резервы предстоящих расходов и платежей;
расходы будущих периодов списываются равномерно в течении срока действия;
критерий существенности более 5% от общей суммы доходов (расходов) за отчетный период;
субсидии полученные из бюджетов всех уровней отражаются в составе прочих
доходов;
учет затрат на производство ведется по сч.20, общехозяйственные расходы на сч.26;
факты хозяйственной деятельности, свидетельствующих о возникновении событий после отчетной латы – отсутствуют.
бухгалтерский учет ведется в программе «1С»
Существенные способы ведения налогового учета ООО «Вета»:
амортизация основных средств в налоговом учете начисляется линейным методом;
организация использует освобождение от исполнения обязанностей по п.29 ст.149 НК РФ по НДС;
организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций;
оформление книг продаж и покупок (включая доп.листы) ведется с использованием компьютера;
признание доходов и расходов производится по методу начисления;
налоговый учет ведется в программе «1С»;
Бухгалтерский учет в ООО «Вета» осуществляется автоматизированным способом. Данные аналитического и синтетического учета отражены на одних машинных носителях, что приводит к увеличению оборотов по результатным счетам бухгалтерского учета, но не влияет на финансовые показатели работы организации. На ООО «Вета» утверждены:
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемый ООО «Вета», содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. График документооборота ООО «Вета», утвержденный распоряжением от 31.12.2012 г., отражает порядок создания, проверки, обработки первичных документов и сдачи их в архив.
На предприятии применяются унифицированные формы первичных документов. В форму бухгалтерского баланса учреждением внесены изменения по состоянию на 01 января 2012 года в части разделения имущества организации. Согласно новому уставу часть основных средств закреплена за ООО «Вета» на праве оперативного управления как объекты недвижимого имущества и особо ценное движимое имущество (раздел 1 и раздел 2 Приложения к уставу), что должно было найти отражение в балансе. До 2012 года стоимость имущества, находящегося в оперативном управлении отражалась на отдельном балансе. По состоянию на 01 января 2012 г. этот принцип учета основных средств изменился. Выделенное имущество отражено в бухгалтерском балансе обособленно на специальной строке «Основные средства на праве оперативного управления», отдельно от собственных основных средств (стр. «Основные средства»). В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Вета» так же предусмотрена специальная строка «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».
В ООО «Вета» в проверяемый период применялась журнально-ордерная система учета с использованием средств вычислительной техники и программы «1С». Проверка осуществлялась с целью определения достоверности данных, приведенных в бухгалтерской отчетности ООО «Вета» за 2012 год и I квартал 2012 г., а также соответствия методологии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Учет денежных средств ООО «Вета» включает учет кассовых операций, учет денежных средств на расчетном счете, учет денежных средств на валютных счетах, учет операций на специальных счетах в банке.
Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Вета» образована касса. Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ 22.09.1993 г. Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Вета» имеется касса, помещение которой специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Все кассовые операции выполняет бухгалтер, с которым заключен договор о полной мательной ответственности. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Вета», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Вета», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.
На расчетном счете ООО «Вета» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за мателы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, мательной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».

1.3. Информационная база аудита денежных средств

Целью аудита кассовых операций ООО «Вета» является установление соответствия соблюдения в организации методологии учета операций по движению наличных денежных средств действующему законодательством в Российской Федерации по учету наличных денежных средств.
Таблица 1.3
Основные направления аудита денежных средств в разрезе предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
№ п/п
Предпосылка подготовки финансовой отчетности
Направления проверки

1
Существование
Наличные денежные средства и средства на счете в банке реально существуют на дату составления отчетности: - остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации, а остатки на счетах в банке подтверждены результатами сверки и в бухучете не отражены средства на счетах в банках, которые объявлены банкротами или у них отозваны лицензии.

2
Права и обязанности
Организация обладает правами на денежные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств, а также риски, связанные с данными правами:
- денежные средства принадлежат организации на законных основаниях;
-операции с денежными средствами осуществляются с соблюдением требований законодательства;
- операции с денежными средствами санкционированы уполномоченными лицами, операции документально подтверждены, документы имеют унифицированную форму и не имеют исправлений

3
Возникновение
Все операции по учету движения денежных средств учтены в соответствующем периоде

4
Полнота
Отсутствуют неучтенные операции по счетам 50 и 51:
- в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств;
-обороты и сальдо по счетам 50 и 51 правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность

5
Оценка
Денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ

6
Точное измерение
Операции с денежными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность

7
Представление и раскрытие
Денежные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности.


Информационная база, используемая аудитором при проверке операций с наличными денежными средствами ООО «Вета», включает:
1. Первичные кассовые документы, отражающие вопросы порядка ведения операций по кассе (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, отчет кассира, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств);
2. Приказ об учетной политике ООО «Вета». Аудитору необходимо ознакомиться с положением учетной политики ООО «Вета», касающимися вопросов ведения кассовых операций:
определены ли сроки проведения инвентаризации кассы. В тех случаях, если установлено, что инвентаризация денежных средств в кассе должна проводиться не реже одного раза в месяц, при дальнейшей проверке и оценке внутреннего контроля аудитор проверяет соблюдение положений учетной политики;
утвержден ли график документооборота (технологии обработки) первичной учетной документации по кассовым операциям;
по рабочему плану счетов с перечнем субсчетов, используемых для учета операций с денежными средствами. Субсчета могут вводиться организацией для учета: денежных средств в валюте Российской Федерации, денежных средств иностранной валюты, денежных документов, денежных документов.
3. Регистры синтетического учета денежных средств в кассе ООО «Вета». В организациях, применяющих журнально-ордерную форму счетоводства, составляется Ведомость №1 по счету «Касса» и Журнал-ордер №1 по счету «Касса». Малые предприятия составляют «Ведомость учета денежных средств и фондов», форма № В-4. При ведении учета с использованием компьютерных программ составляются машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 50 «Касса».
4.Бухгалтерскую отчетность ООО «Вета». Информация о денежных средствах и денежных документах в кассе приводится в Бухгалтерском балансе (ф. №1) и Отчете о движении денежных средств (ф. №4). В бухгалтерском балансе в разделе 2 «Оборотные активы» по статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода. В отчетной форме №4 «Отчет о движении денежных средств» приводятся суммы движения наличных денежных средств по направлениям поступления и использования (в совокупности с денежными средствами на расчетных и валютных счетах).
Для достижения целей аудита кассовых операций составляется программа аудиторской проверки по разделу «Аудит кассовых операций», являющаяся частью общей программы аудита организации. Целью аудита операций ООО «Вета» по счетам в банке является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.
Объектами аудита операций по счетам в банке являются:
расчетные счета – дебетовое сальдо и операции по движению средств, отраженные на счете 51 «Расчетные счета».
валютные счета – дебетовое сальдо и операции по движению средств, отраженные по счету 52 «Валютные счета».
денежные средства на специальных счетах в банках – дебетовое сальдо и операции по движению средств по счету 55 «Специальные счета в банках», за исключением субсчета 55-3 «Депозитные счета», поскольку суммы депозитов показываются по статье финансовых вложений. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банках, включает:
основные нормативные документы, регулирующие вопросы порядка проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и организацию бухгалтерского учета этих операций;
бухгалтерскую отчетность(счета денежных средств, находящихся в банках, представлены в ф.№1 «Бухгалтерский баланс» в разделе II «Оборотные средства» по статье «Денежные средства», а также в ф.№4 «Отчет о движении денежных средств» раскрываются показатели о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации);
приказ об учетной политике организации; регистры синтетического учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке (договор банковского счета, выписки банка с приложенными формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежный ордер, инкассовые поручения и т.д.).
На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита ООО «Вета» устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.
2. Теоретические аспекты аудиторской проверки движения денежных средств

2.1. Понятие и классификация методик

Метод – это способ теоретического исследования или практического осуществления чего-либо. В аудите для сбора аудиторских доказательств при проведении аудита денежных средств на предприятии применяются те методы, которые определены внутренними правилами (стандартами), а также соответствуют цели и задачам, определенным условиями договоренности об аудите денежных средств на предприятии. Рассмотрим основные методы, используемые в аудиторской деятельности, которые были накоплены контрольно-ревизионной и аудиторской практикой России. В настоящее время существует 4 основных подхода к аудиту денежных средств:
бухгалтерский (традиционный) – заключается в разработке методик проверки по различным разделам бух учета (аудит кассовых операций, аудит расчетного и валютного счета). В стандартах аудиторской деятельности такие методики называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бух учета [8, с. 143].
юридический – подразумевает более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности экономического субъекта в учета. В стандартах такие методики называются методами проверки средств системы контроля.
специальный – включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками, таких как численность работников, организационно-правовая форма, структура управления.
отраслевой– аудит предприятий торговли, сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций.
Основные положения методики аудита денежных средств на предприятии:
Нормативное обеспечение (внешнее и внутреннее). Внешнее – включает соответствующие законы, стандарты, положения, методические материалы. Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и составления отчетности. Внутреннее нормативное обеспечение – это учетная политика субъекта, методические материалы по организации учета и внутреннего контроля на конкретном предприятии. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующими методологиями.
Предметная область проведения проверок. Предметная группа разделена на 2 группы работ: учредительные и другие общие документы, заключенные экономическим субъектом хозяйственные договоры, учетную политику, оценку финансового положения, оценку системы внутреннего контроля экономического субъекта и комплексы по всем разделам и счетам бух учета.
Методика детально проверки отражения в учете оборотов и сальдо по счетам при проведении аудита денежных средств на предприятии:
перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйст

Заказать эту работу прямо сейчас
Посмотреть другие готовые работы по предмету АУДИТ