диплом Упрощенная система налогообложения как разновидность налогового режима и вопросы ее совершенствования - 2 (id=idd_1909_0001004)

Тема: Упрощенная система налогообложения как разновидность налогового режима и вопросы её совершенствования.
Содержание


Введение 3
1 Налоговая система РФ 6
1.1 Сущность налоговой системы РФ 6
1.2 Порядок применения системы налогообложения УСНО 14
1.3 Преимущества и недостатки УСНО 22
2 Анализ применения УСНО на примере ООО «УникПлат» 28
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 28
2.3 Анализ упрощенной системы предприятия и отчетности за 3 года 33
2.4 Факторный анализ суммы единого налога 41
3 Совершенствование упрощенной системы налогообложения предприятия. 52
3.1 Проблемы применения УСНО 52
3.2 Мероприятия по оптимизации системы упрощенного налогообложения ООО «УникПлат» 52
Заключение 76
Список использованной литературы 80
Приложения 84
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что по мнению финансового ведомства, налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок. При этом применение пониженной налоговой ставки для субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющего какой-либо вид предпринимательской деятельности, может применяться при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) по этому виду предпринимательской деятельности составляет за налоговый период не менее 70 %.
При применении упрощенной системы налогообложения могут возникнуть сложности с определением доходов, попадающих в налоговую базу. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ в составе доходов, учитываемых для целей налогообложения при применении УСН, учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, но не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Применение упрощенной системы имеет ряд преимуществ перед общим режимом налогообложения. В частности, отсутствует необходимость уплаты целого ряда налогов.
На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, находящиеся на УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество и налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ. Именно эти налоги составляют основную часть налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Особо стоит отметить отсутствие обязанности по исчислению и уплате НДС.
К существенным недостаткам УСН следует отнести возможное сокращение числа клиентов. Если клиентами организации большей частью являются организации и предприниматели, исчисляющие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то вполне вероятно, что часть клиентов может отказаться от услуг организации, применяющей УСН, в связи невозможностью принять НДС к вычету.
Таким образом, хозяйствующему субъекту, перешедшему на упрощенную систему налогообложения, стоит очень аккуратно отнестись к вопросу ценообразования на свои товары, работы и услуги, а также больше внимания уделить работе с клиентами и заинтересовать их в своих услугах не только, а вернее, не столько ценой или возможностью выставления счета-фактуры с выделенным НДС, а в большей степени качеством обслуживания.
Цель работы – исследовать упрощенную систему налогообложения как разновидность налогового режима и вопросы её совершенствования.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
дать понятие упрощенной системы налогообложения;
изучить преимущества и недостатки УСНО;
провести анализ применения УСНО на примере ООО «УникПлат», анализ упрощенной системы предприятия и отчетности за 3 года, анализ финансового состояния предприятия;
рассмотреть совершенствование упрощенной системы предприятия, проблемы применения УСНО и мероприятия по оптимизации системы ООО «УникПлат».
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения как разновидность налогового режима.
Объект исследования - ООО «УникПлат».
Работа выполнена на основе нормативно-правовых актов РФ и трудов отечественных авторов в области упрощенной системы налогообложения. Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в интернете. Тем не менее, при изучении литературы и источников отмечается недостаточное количество полных и явных исследований тематики. Методологической основой исследования явились основные положения материалистической диалектики и логики в их единстве.
Научная значимость данной работы состоит в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблематике – еще одним независимым авторским исследованием. Практическая значимость темы состоит в анализе проблем как во временном, так и в пространственном разрезах.

1 Налоговая система РФ

1.1 Сущность налоговой системы РФ

Налоговая система - важная составляющая системы государственных финансов, хотя и не выделяется в их отдельное звено. Она играет ведущую роль в формировании государственных доходов, ощутимо влияя на доходы юридических и физических лиц. При этом налоговую систему можно рассматривать в широком и узком смысле. В широком смысле она охватывает все обязательные платежи, с помощью которых осуществляется перераспределение доходов в пользу государства и которые концентрируются в бюджете и фондах целевого назначения. В узком разменные это совокупность только налогов как особой формы мобилизации доходов бюджета.
Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Исторически это древнейшая форма финансовых отношений между государством и членами общества. По экономическому содержанию налоги отражают финансовые отношения между государством и налогоплательщиками с целью создания общегосударственных централизованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций. В отличие от финансов в целом эти взаимоотношения имеют односторонний характер - от плательщиков к государству.
В финансовой терминологии используются пять терминов, отражающих платежи государству, - плата, отчисления и взносы, налог, сбор. Несмотря на определенные особенности, эти платежи характеризуются общим и признаками, которые позволяют объединять их в одну группу как налоги и обязательные платежи налогового характера.
Плата (отвечает на вопрос « за что?») Предусматривает определенную эквивалентность отношений плательщика с государством (плата за воду, плата за заготовку древесины и т.д.). Размер платы зависит от количества ресурсов, используемых, а поступления платы именно государству определяется государственной собственностью на эти ресурсы. Если государство потеряет право собственности на них, то она потеряет и эти доходы. По экономическому содержанию плата не является налогом, поскольку не отражает перераспределения доходов. Отчисления и взносы (отвечают на вопрос « на что», « от чего ?») Предусматривают целевое назначение платежей. Оно может быть только частичным (отчисления), т.е. установленным согласно экономическому содержанию платежей, или полным (взносы), когда расходование средств в полном объеме осуществляется только по целевому назначению. Например, частичное целевое назначение имеют отчисления на геологоразведочные работы. Поскольку они вносятся в бюджет, то в общей сумме его доходов это целевое назначение теряется. При этом размеры финансирования из бюджета геологоразведочных работ могут быть как больше, так и меньше суммы поступлений этих отчислений. Когда объем финансирования меньше суммы поступления, целевое назначение остатка не сохраняется. Примером полного целевого назначения являются отчисления и взносы в различные целевые фонды - взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, взносы в фонд содействия занятости населения и др. Использовать эти взносы не по назначению не разрешается, а изменить целевое назначение можно только на законодательной основе. Всего отчисления и взносы можно рассматривать как целевые налоги. Налоги (отвечают на вопрос «для чего ?») Устанавливаются для содержания государственных структур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства - управленческой, оборонной, социальной и экономической. Они не имеют ни признаков эквивалентного обмена, ни конкретного целевого назначения. Есть конкретный налог - это нецелевой, бесплатный (неэквивалентный), неповоротный обязательный платеж государству. Однако если рассматривать налоги совокупно, то приметы платы и отчислений видно достаточно четко. Налог - это плата общества за выполнение государством его функций, это отчисление части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) на нужды, без удовлетворения которых современное общество существовать не может. Особой формой налоговых платежей является сборы. В отличие от налогов, которые имеют характер регулярных поступлений, сборы являются платежами разового, случайного и незначительного по размерам характера, собираются по месту происшествия (например, рыночный сбор). Функции налогов как финансовой категории вытекают из функций финансов. Финансы целом выполняют две функции - распределительную и контрольную. Налоги непосредственно связаны с распределительной функцией в части перераспределения стоимости созданного ВВП между государством и юридическими и физическими лицами. Они методом централизации ВВП в бюджете на нужды, выполняя таким образом фискальную функцию.
Фискальная функция является основной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Учитывая эту функцию государство должно получать не только достаточно налогов, но и главное, надежных. Налоговые поступления должны быть постоянными и стабильными и равномерно распределяться по регионам.
На настоящий момент в стране, согласно налоговому кодексу Российской Федерации, действует следующие системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования индивидуальными предпринимателями/15/:
Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами);
Упрощённая система (УСН);
Вменённая система (ЕНВД) – предусматривает уплату единого налога (ЕД) на вменённый доход при занятии определёнными видами деятельности или предпринимательством, связанным с ведением сельского хозяйства.
Все физические лица, которые занимаются какой-либо предпринимательской деятельностью, обязаны вовремя и в установленном порядке представлять требуемые отчётные документы в налоговые органы. В противном случае, государственный налоговый орган вправе подать в суд иск о взыскании с данного физического лица суммы всех неуплаченных налогов за счёт его личного имущества/12/.
Остановимся поподробнее на каждой из систем налогообложения.
УСН. При данной системе налогообложения некоторые виды налогов упразднены и заменены единым ЕН (единым налогом), сумма которого рассчитывается исходя из результатов деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. Упрощённая система налогообложения действует на всей территории Российской Федерации без ограничений. Правила применения упрощенной системы налогообложения и правила его исчисления предусмотрены налоговым кодексом Российской Федерации в главе 26,2 «Упрощённая система налогообложения». Также законодательство предусматривает свободный и добровольный переход от упрощённой системы налогообложения и возврат к ней от других систем. При использовании индивидуальным предпринимателем упрощённой системы налогообложения, он освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущества. Однако он уплачивает страховые взносы (пенсионное страхование) и некоторые другие виды налогов в соответствии с общим режимом налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения, сохранен порядок ведения кассовых операций, а также последовательность предоставления бухгалтерской отчётности.
ЕНВД. Для данной системе налогообложения характерно отсутствие требования уплаты таких налогов, как НДФЛ, ЕСН, НДС и некоторых других. Они заменены таким налогом, как ЕНВД – единым налогом на вменённый доход (для отдельных видов деятельности). Остальные же налоги индивидуальный предприниматель уплачивает согласно другим режимам налогообложения, в том числе и страховые взносы на пенсионное обеспечение. Данная система устанавливается законодательными и нормативно-правовыми актами органами муниципального управления районов, округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Поэтому ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации, а только при принятии определённого законодательного акта уполномоченными лицами.
ЕСХН. Эта система применяется только для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной товаров и товаров. Переход к ЕСХН и отход от неё осуществляется в добровольном порядке, в зависимости от желания индивидуального предпринимателя. Для ЕСХН характерно отсутствие обязательства для уплаты таких налогов, как НДФЛ, НДС, налога на имущество, ЕСН. Они все заменены одним налогом – ЕСХН, сумма которого рассчитывается согласно результатам от ведения хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем за налоговый период. Не отменены для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН страховые взносы (взносы на счёт обязательного пенсионного страхования). Остальной же перечень налогов, подлежащих уплате, соответствует общему режиму налогообложения/14/.
Индивидуальные предприниматели, работающие с ЕСХН, также не освобождаются от исполнения обязанностей агента налогового, которые предусмотрены в налоговом кодексе Российской Федерации.
Общая система налогообложения. При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами.
Общей системой налогообложения предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины:
НДФЛ – подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами;
НДС – добавленная стоимость;
Акцизный налог;
Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых;
Сборы за использование объектов животного мира;
Сборы за использование объектов водных ресурсов;
Транспортный налог, земельный;
Налог на имущество.
Как видно из выше перечисленного, большинство налогов и взносов связано с ведением бизнеса в определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную стоимость, страховые взносы). Эта система подходит тем индивидуальным предпринимателем, которым в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для покупателей рассчитанную сумму НДС (на добавленную стоимость).
Важная особенность ведения расчёта и учёта денежных потоков индивидуальными предпринимателями, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода).
В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель при использовании данной системы налогообложения не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При этом индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить свои выплаты НДФЛ только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов.
Патентная система налогообложения. С 2013 года вместо УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ) отдельной главой (гл. 26.5 НК РФ в новой редакции) вводится в действие патентная система налогообложения. Как и «упрощенку» на основе патента, применять новую систему смогут только предприниматели на добровольной основе (ст. 346.44 НК РФ в новой редакции). Вмененная предпринимателям местными властями налоговая база для исчисления стоимости патента (минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода) должна находиться в интервале от 100 до 1 млн рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции).
Размеры потенциально возможного дохода (далее – ПВД) установлены Законом Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО. Вопреки ожиданиям, данный спецрежим смогут применять только индивидуальные предприниматели. Минфин России в письме от 30.07.12 № 03?11?09/61 разъяснил порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды. Также финансовое ведомство обратило внимание, что с 1 января 2013 г. новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусматривает возможности уменьшать налог на сумму страховых взносов. Список специальных налоговых режимов пополнился патентной системой налогообложения. С 1 января 2013 г статья 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» утрачивает силу. Иногда можно совмещать обычную УСН и патент. Условие —если видов деятельности несколько и по одному из них можно перейти на патент, а по остальным применять УСН. По мнению Минфина, в такой ситуации НК РФ не запрещает использовать патент и УСН. Например, об этом говорится в письмах от 19.07.2011№ 03-11-11/188, от 25.12.2009 № 03-11-09/417, от 20.02.2009 № 03-11-11/25.
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения» /14/.
Таким образом, взвесив все «за» и «против» каждый индивидуальный предприниматель выберет свою налоговую систему в зависимости от того, какой деятельностью он занимается, а также в зависимости от того, какая система для него покажется проще и лучше во всех отношениях. В любом случае, правильно рассчитанные налоговые платежи и своевременная их уплата в бюджет – залог успеха вашего предпринимательства и здоровых нервов.
1.2 Порядок применения системы налогообложения УСНО

Закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ, принятый в 1996 году, не может сегодня отражать экономические реалии в полной мере. 6 декабря 2011 г. был принят Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступит в силу 1 января 2013 г. (ст. 32 Закона). Новый закон необходим, прежде всего, для устранения устаревших норм, неэффективных положений и пробелов, выявленных в результате анализа практики применения Закона № 129-ФЗ. Основная идея законопроекта состоит в приведении норм, регулирующих бухучет в соответствии с экономическими условиями. С вступлением нового закона в силу должно стать больше возможностей для формирования надежной информации о финансовом состоянии компаний и о том, как это состояние меняется.
Рассчитать единый налог на УСНо не такая уж и сложная наука. Гораздо сложнее определить какие доходы и расходы следует учитывать для исчисления этого налога. Расчет единого налога на УСНо зависит от того, какой объект налогообложения выбрали в фирме. Если объектом налогообложения являются доходы, то рассчитываем налог по формуле:


Рисунок 1 – Расчет единого налога на УСНо (объектом налогообложения являются доходы)
Начиная с 1 января 2013 года предприятия, находящие на УСНО, будут сдавать бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. Это означает, что льгота об упрощенном ведении учета, сводившемуся только к ведению налогового учета, прекращает свое существование.
До недавнего времени предприятия, добровольно перешедшие на так называемую «упрощенку» - упрощенную систему налогообложения (введена в 2002 году – № 104-ФЗ), освобождались от уплаты ряда налогов. Налога на прибыль (вместо него они платят либо 6% с выручки, либо 15% с прибыли), налога на имущество, налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями). Согласно новому закону «О бухгалтерском учете», который был принят в ноябре 2011 года (ФЗ № 402 от 6.12.11) и вступит в силу в 2013-м, малый бизнес, в т.ч. магазина на «упрощенке», теперь будет обязан вести бухучет, а также предоставлять отчетность в полном объеме.
В состав доходов включаются (статья 356.15 НК РФ):
Доходы от реализации – это выручка поступившая от реализации всех товаров, как произведенных на вашем предприятии, так и приобретенных с целью дальнейшей перепродажи. Сюда же относим доходы от оказанных Вами услуг, произведенных для кого-то работ, а также от реализации имущества организации и имущественных прав. При этом учитываются все поступления: и в денежной форме и в натуральной (определяются на основании статьи 249 НК РФ).
Внереализационные доходы (определяются на основании статьи 250 НК РФ). Более подробно о этих загадочных доходах читайте в статьях:
Все доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ)
Все организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН), применяют единый порядок учета доходов. И этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения они выбрали. В соответствии со ст. 346.15 НК РФ в состав доходов организаций, которые перешли на УСНо, включается:
доходы от реализации: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав (определяется на основании ст. 249 НК РФ);
внереализационные доходы (определяются на основании ст. 250 НК РФ).
Если организация или ИП получает доходы не только в Российской Федерации, но и в других странах, то эти доходы также необходимо включать в налоговую базу по УСНо (письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-04/102). Учитываются эти доходы также по правилам ст. 346.15 НК РФ (письмо МНС России от 06.05.2004 22-1-14/818). Но не все доходы нужно учитывать при определении объекта налогообложения по единому налогу( 251 НК РФ).
Тут применяют кассовый метод признания доходов (смотрите п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В чем он заключается? Сумму дохода в книге учета доходов и расходов Вы вносите в тот день, когда Вам в кассу или на счет в банке поступили денежные средства от ваших покупателей. Если же Вы получили имущество или имущественные права, то отражаете эту операцию в книге учета в тот момент времени, когда эти вещи Вам фактически передали. Когда задолженность гаситься иным способом, например, оформляется акт взаимозачета, то день погашения этой задолженности и является датой получения доходов/22/.
Таким образом, при кассовом методе датой признания доходов считается день совершения какой-либо фактической операции по поступлению денежных средств, получению имущества или имущественных прав, а также момент погашения задолженности иным способом.
При этом надо помнить, что:
доходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ;
доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 IIK РФ);
при определении налоговой базы доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ);
Рассмотрим теперь примеры доходов, связанных с реализацией ваших товаров, выполненных вами работ или оказанных услуг. То есть более подробно разберем, что же необходимо включать в доходы от реализации по УСНо.
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг. Выручка поступает в кассу или на счета организации или ИП. Помните, что лимит расчета наличными по одному договору между юридическими лицами, между двумя ИП или ИП и юридическим лицом не должен быть больше, чем 100 000 рублей. Таким образом, этот доход будет включен в налогооблагаемую базу за полугодие 2013 г/27/.
2. Авансы полученные – это тоже доходы от реализации по УСНо. Предоплата в счет будущей поставки товара также отражается в учете в день поступления денежных средств в кассу или на счет организации.
3. Доходы от реализации имущественных прав. Тут могут продавать не только свои товары, но и имущественные права (ст. 249 НК РФ). Организация отправила покупателю товар, тот его получил, но оплачивать не спешит. Тогда фирма продавец находит предпринимателя или организацию, которой и передает право на возникший долг. Такая сделка оформляется договором уступки требования (п. 1 ст. 382 НК РФ). Доходы от реализации права требования включаются в налоговую базу по единому налогу в тот день, когда на расчетный счет или в кассу организации-»упрощенца» поступят деньги от покупателя этих имущественных прав (письмо Минфина России от 04.07.2005 № 03-11-04/2/12). Таким образом, если новый кредитор еще не заплатил по договору по переуступке права требования, но этот договор уже заключен, сумма долга в доходы не включается.
4. Доходы, полученные по договору мены, — это тоже доходы от реализации. Доходы фирмы или ИП, применяющих УСНо, — это не только денежные средства, поступившие от продажи товаров (работ и услуг). Полученное безвозмездно или по договору мены имущество тоже считается доходом, который облагается единым налогом (смотрите письмо МНС России от 26.05.04 № 04-02-05/2/25). Поступившее таким способом имущество или имущественные права, принимают к учету по стоимости, которая прописана в договоре мены или указана в накладной на товар, полученный по этому договору. Если же стоимость товара не определена ни в договоре, ни в накладной, то сумма дохода будет рассчитана, руководствуясь статьей 40 НК РФ, т.е. по рыночным ценам. Чтобы правильно отразить операции по договору мены в книге учета доходов и расходов, следует верно определить сам момент признания дохода. В статье 570 ГК РФ указано, что право собственности на обмениваемые товары переходит к участникам сделки одновременно.
Поэтому, пока обе стороны договора мены не передадут друг другу свое имущество, оно будет принадлежать прежнему владельцу. Следовательно, для организации, применяющей УСНо, днем признания дохода является тот день, когда стороны совершили фактический обмен имуществом или товарами (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 13.09.2005 № 18-11/3/64871).
На «упрощенку» может перейти индивидуальный предприниматель

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету НАЛОГИ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.