диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3 (id=idd_1909_0000075)

ОПИСАНИЕ РАБОТЫ:
Предмет:  АУДИТ
Название: Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3
Тип:      диплом
Объем:    116 с.
Дата:     26.12.2012
Идентификатор: idd_1909_0000075

ЦЕНА:
2800 руб.
2500
руб.
 
Внимание!!!
Ниже представлен фрагмент данной работы для ознакомления.
Вы можете купить данную работу прямо сейчас!
Нажмите кнопку "Купить" справа.

Оплата онлайн возможна с Яндекс.Кошелька, с банковской карты или со счета мобильного телефона (выберите).
ЕСЛИ такие варианты Вам не удобны - Отправьте нам запрос данной работы, указав свой электронный адрес.
Мы оперативно ответим и предложим Вам более 20 способов оплаты.
Все подробности можно будет обсудить по электронной почте, или в Viber, WhatsApp и т.п.














Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3 (id=idd_1909_0000075) - диплом из нашего Каталога готовых дипломов. Он написан авторами нашей Мастерской дипломов на заказ и успешно защищен! Диплом абсолютно эксклюзивный, нигде в Интернете не засвечен, написан БЕЗ использования общедоступных бесплатных готовых студенческих работ из Интернета! Если Вы ищете уникальную, грамотно и профессионально выполненную дипломную работу - Вы попали по адресу.
Вы можете заказать Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3 (id=idd_1909_0000075) у нас, написав на адрес ready@diplomashop.ru.
Обращаем ваше внимание на то, что скачать Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3 (id=idd_1909_0000075) по дисциплине АУДИТ с сайта нельзя! Здесь представлено лишь несколько первых страниц и содержание этого эксклюзивного диплома, которые позволят Вам ознакомиться с ним. Если Вы хотите купить Диплом Методика аудиторской проверки учета денежных средств 3 (дисциплина/специальность - АУДИТ) - пишите.

Фрагмент работы:


Содержание


Введение 3
1. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами 6
1.1. Организационно-экономическая характеристика организации 6
1.2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии 9
1.3. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами 11
1.4. Организация бухгалтерского учета 14
1.5. Информационная база аудита денежных средств 18
2. Теоретические аспекты аудиторской проверки движения денежных средств 24
2.1. Понятие и классификация методик 24
2.2. Нормативная база, аудиторской проверки денежных средств 26
2.3. Процедуры проведения аудиторской проверки 29
3. Аудиторская проверка денежных средств 44
3.1. План и программа аудита денежных средств 44
3.2. Методика проверки учета денежных средств 52
3.3. Ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки 65
Заключение 70
Список литературы 74
Приложения 78
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что денежные расчеты открывают и завершают цикл производственной деятельности предприятий. От своевременности и полноты осуществления денежных расчетов зависит финансовая стабильность предприятий, ритмичность его хозяйственной деятельности, наконец, имидж предприятия как контрагента и партнера по деловому обороту. Денежные расчеты предприятия производят со всеми, с кем вступают в экономические отношения.
Механизм платежей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить синхронность денежных потоков. А именно расчетов самого предприятия и платежей в его пользу. Тем самым возможный временной разрыв должен быть если не совсем исключен, то по крайней мере минимизирован. Предприятие наделено правом осуществления денежных расчетов как в наличной, так и безналичной форме. Поскольку возможности применения первой формы расчетов хозяйствующими субъектами ограничены, то основной формой расчетов, используемых предприятиями, являются безналичные расчеты. За счет них обеспечивается основной объем платежей предприятий. Регламентируются безналичные расчеты Положением о безналичных расчетах в РФ, разработанным Банком России. Услугу по обеспечению безналичных расчетов предприятий предоставляют кредитные организации – банки, которые открывают для этого различные счета предприятиям. А именно: расчетные счета, текущие счета, транзитные счета, валютные счета. Иметь свой счет в банке является обязательным условием работы предприятия. Ведение счетов осуществляется на основе договора банковского счета. Конкретные условия договора предлагает банк. Предприятие выбирает наиболее приемлемый банк. Банк не вправе отказать в открытии счета, тем более, если он ближайший в территориальном расположении. В противном случае предприятие может обратиться в суд и к тому же потребовать возмещения убытков, причиненных ему уклонением банка от заключения договора банковского счета.
Наиболее распространенным видом банковского счета по большинству расчетных операций является расчетный счет. Его открывают юридические лица, которые самостоятельно платят налоги, ведут законченный бухгалтерский учет, т.е. обладают полной экономической и юридической независимостью. Для открытия такого счета требуется сведения о государственной регистрации, копии учредительных документов, документы о полномочиях директора и главного бухгалтера предприятия, карточки с образцами их подписей. Эти документы нужны для подтверждения законности, легальности и подлинности совершаемых операций предприятием по счету. Число расчетных счетов законодательно неограниченно. Но если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то оно обязано выбрать один счет (счет недоимщика), на котором должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес предприятия.
Текущие счета открываются для некоммерческих учреждений и организаций и для филиалов. Перечень операций по нему ограничен: денежные средства на него поступают от вышестоящей организации, а распоряжаться средствами с такого счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой вышестоящей организации и предназначены они в основном для выплаты заработной платы и некоторых административных расходов. Все другие платежи осуществляются по расчетному счету головного предприятия. Расчетный субсчет как аккумулирующий или собирательный служит как дополнительный и подчиненный для владельца расчетного счета и открывается в местах филиалов (подразделений крупных магазинов) для зачисления выручки с последующим перечислением на основной счет головного предприятия – расчетный счет.
Объектом исследования является система организации учета и проведение аудита денежных средств на предприятии ООО «Вета».
Предметом исследования являются общественные отношения, возникающие в деятельности ООО «Вета» по поводу организации учета денежных средств.
Целью данной дипломной работы является изучить аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
изучить понятие, классификацию, значение и аудита денежных средств ООО «Вета»;
дать характеристику деятельности исследуемого предприятия;
исследовать нормативную базу, документальное оформление, бухгалтерский учет денежных средств ООО «Вета»;
изучить аудит кассовых операций ООО «Вета» и операций на счетах в банках;
проанализировать правильность составления отчета о движении денежных средств ООО «Вета».
В первой главе раскрываются вопросы подготовки и планирования аудита денежных средств ООО «Вета», производится экономическая характеристика организации. Во второй главе рассматриваются теоритические аспекты проверки движения денежных средств, рассматривается методика аудита денежных средств. В третьей главе описана процедура аудиторской проверки денежных средств ООО «Вета» на расчетных, валютных и прочих счетах в банках и отчет по результатам проверки.
Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности ООО «Вета» в области организации учета денежных средств, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.
1. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами

1.1. Организационно-экономическая характеристика организации

Продукция появилась на Российском рынке шоколадных конфет в феврале 2009 года. ООО «Вета» – это молодая, динамично развивающаяся компания, которая с момента создания поставила себе цель: обеспечить потребителей высококачественными экологически чистыми шоколадными конфетами и батончиками премиум-класса, отличного вкуса и по доступной для каждого потребителя цене. Использование инновационных технологий и эксклюзивной рецептуры при производстве конфет из натурального шоколада класса «люкс», является визитной карточкой фирмы.
Стратегия развития предприятия направлена на совершенствование оригинальных технологий, привлекательный дизайн, постоянное обновление выпускаемой продукции.
ООО «Вета» выпускает кондитерские изделия под широким спектром торговых марок в разнообразной упаковке, начиная от изделий в привычных и удобных пакетиках и заканчивая конфетами в премиальных 8-гранных коробочках, с 2009 года являющихся фирменным символом компании. Индивидуальная высокотехнологичная упаковка «флоу-пак», а также завертка конфетных фантиков с применением технологии «холодного клея» способствуют наилучшей сохранности нашей продукции. Весной 2010 года начато производство шоколадных батончиков с начинкой на основе арахиса под торговой маркой «Я в шоколаде». В 2011-2012 годах были запущены в производство детская серия конфет и батончиков с фруктовыми ароматами, а также кофейная серия из четырех видов изделий со вкусами разных видов этого напитка.
В качестве основного компонента для изготовления продукции ООО «Вета» используется молочный и горький шоколад крупнейшего бельгийского производителя – фирмы Barry Callebaut. Сочетание натурального шоколада с оригинальными начинками и добавками в виде цукатов, сухофруктов, марципана, кокосовой стружки, миндаля, воздушного риса способно приятно удивить даже самого искушенного гурмана. Ассортимент изделий на конец 2012 года составляет около 30 уникальных наименований конфет и 8 видов шоколадных батончиков, каждое из которых – результат мастерства и таланта тех, кто занимается его разработкой.
ООО «Вета» расположено по адресу: 440034, г. Пенза, ул. Лобачевского, 3.

Таблица 1.1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вета», тыс. рублей.
Показатели
2009 г.
2010 г.
2011 г.
Отклонение





2011-2009
2011 – 2010






%

%

Товарооборот в действующих ценах
2615854
250100
3679120
1063266,00
140,65
3429020,0
1471,06

Издержки обращения в сумме
1066500
120000
1500000
433500,00
140,65
1380000,0
1250,00

Издержки обращения в % к товарообороту
41
48
41
0,00
100,00
-7,21
84,97

Товарные запасы в рублях
8790
9000
12000
3210,00
136,52
3000,00
133,33

Товарные запасы в днях
56
78
90
34,00
160,71
12,00
115,38

Прибыль от реализации
1825379
80100
2567341
741962,00
140,65
2487241,0
3205,17

Чистая прибыль
790475
60876
1111779
321304,00
140,65
1050903,0
1826,30

Рентабельность, в %
30
24
30
0,00
100,00
5,88
124,15

Собственный капитал
19197
25000
27000
7803,00
140,65
2000,00
108,00


Вывод по таблице 1.1: выручка от реализации в 2011 году составила 2615854 тысяч рублей, собственный капитал 19197 тысяч рублей, чистая прибыль 790475 тысяч рублей. В целом деятельность предприятия ООО «Вета» в 2010-2011 годах была прибыльной, так в 2010 году чистая прибыль предприятия составила 80.100.000 рублей, а в 2011 году 167.000.000 рублей, в 2011 году прибыль выросла на 86.900 рублей, по сравнению с 2010 годом. Выручка от реализации в 2011 году составила 317.000.000 рублей, что на 66.900.000 рублей выше уровня 2010 года, который составлял 250.100.000 рублей. Увеличение торговых мощностей в 2011 году вызвало снижение фондоотдачи в 2011 году на 0,71% по сравнению с 2010 годом, в 2011 году уровень фондоотдачи составил 5, 52%, а в 2010 уровень этого показателя достигал 6,23%. Издержки обращения в 2011 году выросли на 2487241000 рублей по сравнению с 2010 годом, их уровень в 2011 году составил 2567341000 рублей, что связано с расширением ассортиментного перечня продукции и введения дополнительных торговых мощностей. В 2010 году чистая прибыль предприятия составила 80.100.000 рублей, а в 2011 году 1111779 рублей, в 2011 году прибыль выросла на 1050903000 рублей, по сравнению с 2010 годом. Выручка от реализации в 2011 году составила 3679120414 рублей, что на выше уровня 2010 года, который составлял 250.100.000 рублей, увеличение выручки произошло из-за расширения ассортиментного перечня товаров, продуманной маркетинговой политики, введения дополнительных торговых мощностей.
Основные направления деятельности исследуемого предприятия:
автомобили легковые – аренда;
кондитерские сахаристые изделия и шоколад, кроме мороженого и замороженных десертов – оптовая торговля;
магазины неспециализированные (универсальные) – розничная торговля;
офисная техника и оборудование – аренда;
пищевые продукты, напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах – розничная торговля;
сахар, сахаристые кондитерские изделия и шоколад – оптовая торговля;
специализированная техника и оборудование – аренда;
В ООО «Вета» ассортимент сахарных кондитерских изделий весьма разнообразный, что позволяет удовлетворить любые запросы населения.
Важнейшими источниками информации о формировании и динамике доходов служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 1 и Приложение 2).

1.2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

В ходе аудиторской проверки деятельности ООО «Вета» за 2011 год аудиторами будет проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в соответствии с требованиями Стандарта № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696, и внутрифирменного стандарта «Аудит системы внутреннего контроля».
Под системой внутреннего контроля мы понимаем все методы и процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности учреждения, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимый для формирования аудиторского заключения о достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля организации с целью выявления всех возможных недостатков. В основном, финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствующем временном периоде, в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета и в соответствии с принятой учетной политикой.
Доступ к активам ограничивается определенным кругом материально– ответственных лиц и лиц, имеющих право распорядительной подписи при расходовании денежных средств, на отпуск товарно-материальных ценностей и т.д. Бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме с применением дополнительных регистров учета, соответствующих специфике ООО «Вета». Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетность представляется в ИФНС своевременно. Система внутреннего контроля ООО «Вета» обеспечивает во всех существенных отношениях достоверность бухгалтерской отчетности.
В процессе работы мы определили аудиторский риск ООО «Вета», в рамках которого могут быть выявлены существенные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие на ее достоверность.
Мы исходили из того, что аудиторский риск состоит из
внутрихозяйственного риска,
риска средств контроля,
риска необнаружения.
Внутрихозяйственный риск мы оценили как «средний», основываясь на однотипности отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете, квалификации и опыте бухгалтерского персонала, осведомленности и практических действиях руководства учреждения по поддержанию системы внутреннего контроля.

1.3. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами

Аудит организации проводился в соответствии с нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, организацию бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, включая внутрифирменные стандарты аудита, правила делопроизводства и иные требования Регламента.
Аудиторская проверка проводилась за период с 01 июля 2011 года по 31 марта 2012 года. Аудиторская проверка начата 26 июня 2012года и окончена 18 августа 2012 года. Объектами аудита являются форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», бухгалтерская отчетность предприятия за II полугодие 2011 года и I квартал 2012 года, налоговые декларации по взимаемым налогам и сборам.
Аудиторская проверка будет включать следующие этапы:
1.Предварительное собеседование с руководством Общества и изучение бухгалтерского баланса Общества
2.Оценка аудиторского риска при проведении проверки.
3.Расчет уровня существенности, определение объема и методов выборки.
4.Составление плана и программы аудита.
5.Непосредственное исследование бухгалтерских документов Общества, хозяйственных договоров, внутренней документации путем:
-сбора аудиторских письменных и устных доказательств;
-обработки собранной информации и ее тестирование;
-повторного собеседования с сотрудниками Общества по материалам, полученным в ходе исследований;
-оформление материалов отчета.
В ходе аудиторской выборки будут проверены:
соблюдение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью;
правильность учета операций по расчетному счету.
порядок и правильность оформления документов по кассовым операциям;
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»;
правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
В ходе сплошной аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Вета» будут проверены:
порядок и правильность оформления документов;
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет»;
правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
правильность и полнота раскрытия информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
В соответствии ст. 48 Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ и п.п. 3 п.1 ст. 7 Закона РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ, ООО «Вета» не подлежит обязательному аудиту, в связи с чем аудит проводился по стандартной программе, что не усложнило процесс аудита и не увеличило аудиторский риск.
Целью оценки существенности нарушений является установление максимально возможного искажения информации (обнаруженной ошибки) в финансовой (бухгалтерской) отчетности, которое не приводит к неверным решениям. Вопрос независимости каждого аудитора от ООО «Вета» во многом остается на совести аудитора. В связи с этим, руководителю проверки надо знать о своих сотрудниках чуть больше, чем просто о коллегах. Аудитору, ответственному за проведение аудита денежных средств ООО «Вета», нужно проверить ежегодные анкеты специалистов и убедиться в том, что персонал, отобранный для аудита денежных средств, действительно независимый от ООО «Вета».
Нежелательные практически любые деловые отношения с близкими родственниками, особенно если они занимают руководящие должности или могут влиять на содержание финансовых отчетов клиента. Нужно также изучить суммы, которые поступали когда-либо от ООО «Вета» на счет аудиторской фирмы, с тем чтобы убедиться, что они не имеют характера кредита и не влияют, таким образом, на независимость фирмы. Если для проведения аудита денежных средств в какой-либо его части привлекаются другие аудиторские фирмы, нужно получить от них письменное подтверждение независимости от клиента.
Нужно предусмотреть возможность отзыва аудиторского заключения, или ограничить объем работ только проверкой правильности составления баланса ООО «Вета». Аудитору нужно документировать все процедуры, связанные с подбором и утверждением специалистов для каждой проверки. Знание бизнеса клиента. Аудитор должен иметь такой уровень знаний о бизнесе клиента, который позволит ему спланировать и провести аудит в соответствии с общепринятыми аудиторских стандартов. Такой уровень знаний обеспечит аудитору понимание событий, которые возникают, а следовательно и качественную проверку финансовой отчетности. Как правило, уровень знаний, которые относят к бизнесу клиента, значительно выше у руководства аудиторской фирмы, чем у рядового аудитора, который проводит проверку. Информация о бизнес-клиента способствует правильному определению направлений аудита денежных средств, при изучении которых могут быть нужны специальные исследования. Это помогает оценить условия, в которых происходит получение, обработка и хранение бухгалтерской информации с завершенными операциями клиента, а также контроль во время обработки такой информации. Знание бизнеса клиента дает возможность определить обоснованность оценок. Например, оценку стоимости инвестиций, износ, резервы по сомнительным долгам, степень выполнения долгосрочных контрактов и других не менее важных сторон деятельности. Без этих знаний невозможно достоверно определить правильность принятия управленческих решений внутри компании и выработать мнение относительно адекватности учетных принципов, применяемых клиентом.
При определении характера, сроков проведения (проверка 2011 года проводится единовременно), объема аудиторских процедур и оценке последствий искажений аудиторы используют уровень существенности, установленный в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями) с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений.

1.4. Организация бухгалтерского учета

Структура бухгалтерии ООО «Вета» выглядит следующим образом (таблица 1.4).
Таблица 1.4 – Структура бухгалтерии ООО «Вета»
№ п/п
Ф.И.О.
Должность
Участок бухгалтерского учета

1.
Токарева Нина Николаевна
Главный бухгалтер
Организация работы бухгалтерии

2
Коробейникова Надежда Ивановна
Зам. Главного бухгалтера
Расчетный счет. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами

3
Муравлева Надежда Николаевна
Зам. Главного бухгалтера уволена 08.02.2012г.
Учет расчетов с бюджетом

4
Галушкина Наталья Дмитриевна
Экономист уволена 01.05.2012г.
Учет расчетов с бюджетом, калькулирование себестоимости

5
Дедяева Валентина Дмитриевна
Бухгалтер I категории
Расчеты с арендаторами

6
Маликова Галина Александровна
Бухгалтер I категории уволена 02,06.2012г.
Учет расчетов по оплате труда, заполнение декларации по социальным взносам

7
Коряченцева Ольга Валентиновна
Бухгалтер, со 02.05.2012г. – кассир
Учет расчетов по оплате труда

8
Корчагина Ольга Николаевна
Бухгалтер I категории
Учет расчетов с подотчетными лицами, покупателями. Учет материалов

9
Рыженкова Татьяна Алексеевна
Бухгалтер
Учет материалов на складе и в подотчете

10
Батышкина Лариса Петровна
Бухгалтер уволена 14.03.2012г.
Учет з/ч, ГСМ

11
Дорофеева Елена Владимировна
Бухгалтер уволена 20.06.2012г.
Учет товарно-материальных ценностей

12
Куркина Светлана Николаевна
Бухгалтер II категории принята 23.03.2012
Учет основных средств


Существенные способы ведения бухгалтерского учета ООО «Вета»:
амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом;
установлен лимит стоимости для признания объектов в составе МПЗ 20000 руб. включительно;
расходы на приобретение книг, брошюр и т.п. изданий признаются расходами на производство;
организация не проводит переоценку основных средств;
срок полезного использования основных средств определяется по соответствующей амортизационной группе в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1;
инвентарный учет основных средств отражается в инвентарной книге;
арендованные основные средства учитываются по инвентарному номеру, присвоенному организацией;
материально-производственные запасы, готовая продукция – по фактической себестоимости на счет 10 «Материалы» без применения счетов 15,16;
списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости;
организация учитывает спецодежду независимо от стоимости и срока полезной службы на счете 10 и списывает с нормативным сроком эксплуатации до 12 мес. единовременно при передаче в эксплуатацию, сроком более 12 мес. Стоимость погашается линейным способом;
организация не создает резервы предстоящих расходов и платежей;
расходы будущих периодов списываются равномерно в течении срока действия;
критерий существенности более 5% от общей суммы доходов (расходов) за отчетный период;
субсидии полученные из бюджетов всех уровней отражаются в составе прочих
доходов;
учет затрат на производство ведется по сч.20, общехозяйственные расходы на сч.26;
факты хозяйственной деятельности, свидетельствующих о возникновении событий после отчетной латы – отсутствуют.
бухгалтерский учет ведется в программе «1С»
Существенные способы ведения налогового учета ООО «Вета»:
амортизация основных средств в налоговом учете начисляется линейным методом;
организация использует освобождение от исполнения обязанностей по п.29 ст.149 НК РФ по НДС;
организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций;
оформление книг продаж и покупок (включая доп.листы) ведется с использованием компьютера;
признание доходов и расходов производится по методу начисления;
налоговый учет ведется в программе «1С»;
Бухгалтерский учет в ООО «Вета» осуществляется автоматизированным способом. Данные аналитического и синтетического учета отражены на одних машинных носителях, что приводит к увеличению оборотов по результатным счетам бухгалтерского учета, но не влияет на финансовые показатели работы организации. На ООО «Вета» утверждены:
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемый ООО «Вета», содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. График документооборота ООО «Вета», утвержденный распоряжением от 31.12.2011 г., отражает порядок создания, проверки, обработки первичных документов и сдачи их в архив.
На предприятии применяются унифицированные формы первичных документов. В форму бухгалтерского баланса учреждением внесены изменения по состоянию на 01 января 2012 года в части разделения имущества организации. Согласно новому уставу часть основных средств закреплена за ООО «Вета» на праве оперативного управления как объекты недвижимого имущества и особо ценное движимое имущество (раздел 1 и раздел 2 Приложения к уставу), что должно было найти отражение в балансе. До 2011 года стоимость имущества, находящегося в оперативном управлении отражалась на отдельном балансе. По состоянию на 01 января 2012 г. этот принцип учета основных средств изменился. Выделенное имущество отражено в бухгалтерском балансе обособленно на специальной строке «Основные средства на праве оперативного управления», отдельно от собственных основных средств (стр. «Основные средства»). В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Вета» так же предусмотрена специальная строка «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».
В ООО «Вета» в проверяемый период применялась журнально-ордерная система учета с использованием средств вычислительной техники и программы «1С». Проверка осуществлялась с целью определения достоверности данных, приведенных в бухгалтерской отчетности ООО «Вета» за 2011 год и I квартал 2012 г., а также соответствия методологии ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

1.5. Информационная база аудита денежных средств

Целью аудита кассовых операций ООО «Вета» является установление соответствия соблюдения в организации методологии учета операций по движению наличных денежных средств действующему законодательством в Российской Федерации по учету наличных денежных средств.

Таблица 1.5 – Основные направления аудита денежных средств в разрезе предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
№ п/п
Предпосылка подготовки финансовой отчетности
Направления проверки

1
Существование
Наличные денежные средства и средства на счете в банке реально существуют на дату составления отчетности: – остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации, а остатки на счетах в банке подтверждены результатами сверки и в бухучете не отражены средства на счетах в банках, которые объявлены банкротами или у них отозваны лицензии.

2
Права и обязанности
Организация обладает правами на денежные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств, а также риски, связанные с данными правами:
– денежные средства принадлежат организации на законных основаниях;
-операции с денежными средствами осуществляются с соблюдением требований законодательства;
– операции с денежными средствами санкционированы уполномоченными лицами, операции документально подтверждены, документы имеют унифицированную форму и не имеют исправлений

Заказать эту работу прямо сейчас
Посмотреть другие готовые работы по предмету АУДИТ