диплом Анализ оборотных средств и источников их формирования - 4 (id=idd_1909_0000174)

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств и источников их формирования 5
1.1. Экономическое содержание понятия «оборотный капитал» 5
1.2. Учетно-аналитическое обеспечения управления оборотным капиталом 8
Глава 2. Аналитический отчет по данным годовой финансовой бухгалтерской отчетности организации 13
2.1. Общий анализ состава, структуры, динамики имущества (активов), источников формирования имущества, финансовых результатов организации 17
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности организации 23
2.3. Анализ финансовой устойчивости организации 30
2.4. Анализ прибыльности и деловой активности организации 43
2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 52
2.6. Анализ динамики чистых активов организации 60
2.7. Анализ состава, структуры, динамики собственного капитала 60
2.8. Анализ финансовых результатов: состав, структура, динамика доходов и расходов организации 60
2.9. Анализ критического объема продаж, оценка запаса финансовой прочности 66
2.10. Анализ движения денежных потоков организации 77
2.11. Анализ кредитоспособности 82
Заключение 87
Cписок используемой литературы: 89
Приложение 1. Бухгалтерский баланс 91
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках 95
Приложение 3. Таблицы и рисунок 98
Введение

Оборотный капитал организаций является одним из важнейших ресурсов, обеспечивающих многоотраслевую хозяйственную деятельность, от эффективности использования которого напрямую зависят результаты деятельности и финансовое состояние организации. В то же время в некоторых организациях существуют проблемы дефицита оборотного капитала, которые возникли из-за роста цен, недостатков в механизме налогообложения, роста кредиторской задолженности, падения платежной дисциплины. Все это требует поиска путей повышения эффективности управления оборотным капиталом. Этим обусловлена актуальность выбранной темы курсового исследования. Проблеме изучения состава и структуры оборотного капитала, а также эффективности его использования посвящены многие работы отечественных ученых-экономистов. Теоретические и методологические подходы к раскрытию сущности этих категорий представлены в работах Баканова М.И., Балабанова И.Т., Бернстайна Л.А., Бурмистровой Л.А., Дробозиной Л.А., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Ковалевой А.М., Лисициана Н.С., Савицкой Г.В., Стояновой Е.С., Шеремета А.Д. В зарубежной литературе можно выделить работы Бланка И.А., Бригхема Ю., Ван Хорна Д.К., Гапенски Л. и других авторов.
Целью работы является определение направлений анализа оборотного капитала и источников их формирования.
Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:
– уточнено экономическое содержание понятия «оборотный капитал»;
– выявлено современное состояние и эффективность использования оборотного капитала в организациях;
Предмет исследования - оборотный капитал организаций. Объект исследования - анализ оборотных средств и источников их формирования.
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств и источников их формирования

1.1. Экономическое содержание понятия «оборотный капитал»

В современной экономической теории до сих пор нет однозначного толкования концепции капитала, процесс ее формирования продолжается, и это, в свою очередь, находит отражение и в развитии методологии бухгалтерского учета и экономического анализа (методологии учета и анализа оборотного капитала в частности).
Российские ученые традиционно понимают капитал в контексте его определения экономистами классической школы, рассматривающей капитал как фактор производства, то есть весь объем благ, с помощью которых организация получает доход. При этом согласно А. Смиту капитал делится на основной (приносящий прибыль без вовлечения его в обращение или смены владельцев) и оборотный (приносящий доход только в процессе обращения).
В новейший период истории исследователи по отношению к теории капитала разделяют экономистов на две группы: «сторонников теории фонда», которые определяли капитал как денежную стоимость, и «материалистов» – сторонников трактовки капитала как совокупности предметов, обладающих определенным общим признаком. Последний подход, фиксируя процессы накопления в натуральной форме, обращен в прошлое. Природу капитала для целей учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом, по мнению автора, в большей степени отражает первый подход. Понятие «капитал», определенное как отражение его стоимости в денежной форме, является реальным объектом для финансиста-практика, на который он может постоянно воздействовать с целью получения дохода. Кроме того, наиболее точно отражает сущность и содержание капитала для целей учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом и может быть использована в качестве теоретической базы неоинституциональная теория фирмы (Р. Коуз, О. Уильямсон, А. Алчиан, Г. Демсец, Ф. Найт, Ф. А. фон Хайек). Эта теория предполагает использование концепции трансакционных затрат и изучение природы фирмы. Категория трансакции понимается предельно широко и используется для обозначения обмена как товарами, так и юридическими обязательствами, сделок как краткосрочного, так и долговременного характера, требующих как детального документального оформления, так и предполагающих простое взаимопонимание сторон. Затраты и потери, которыми может сопровождаться такое взаимодействие, получили название трансакционных издержек и они могут значительно влиять на величину оборотного капитала.
В настоящее время решение вопросов учетного отражения оборотного капитала невозможно без использования принципов МСФО, как определенной учетной концепции, в рамках которой исследуется сущность и содержание понятия капитал. Это обусловлено тем, что специфическая трактовка капитала международными стандартами во многом определяет методологию учета конкретных фактов хозяйственной жизни и подход к представлению картины финансового положения организации в ее бухгалтерской отчетности.
Раскрывая содержание элементов финансовой отчетности компаний, МСФО определяет капитал как остаточную долю участия в активах организации после вычета всех ее обязательств. Такой подход позволяет рассматривать баланс не как исключительно следствия записей по счетам в течение отчетного периода, но и как результат измерения элементов картины финансового положения организации (активов и обязательств) на отчетную дату. Капитал, таким образом, рассматривается не столько как результат оценок прошлых событий, сколько результат сегодняшних оценок текущего состояния организации, которые в большей степени (по сравнению с оценками прошлых событий) могут служить основой для принятия инвестиционных решений, ориентированных на будущее.
Одной из ключевых теоретических конструкций, лежащих в основе методологии учета, определяемой МСФО, являются так называемые концепции капитала. Их идея состоит в определении возможных трактовок прибыли компании и ее капитала, базирующихся на экономической концепции создания бухгалтерской информации. Основы МСФО позволяют компаниям выбрать в качестве базы учетной методологии одну из двух концепций капитала:
1) поддержания финансового капитала;
2) поддержания физического (или экономического) капитала.
Оценка прибыли и отражение изменений капитала в отчетности компаний в соответствии с концепцией поддержания капитала является одним из базовых отличий методологии учета, определяемой МСФО, от методологических основ существующей российской бухгалтерской практики.
Существующие отличия состоят в том, что прибыль рассматривается не как разница между номинальными суммами обязательств, возникающих в ходе реализации сделок отчитывающейся компании, а как величина, демонстрирующая оценку роста реального (с точки зрения экономической теории) благосостояния фирмы, позволяющего говорить о получении собственниками доходов от инвестиций в ее деятельность.
Такой подход является более последовательным в оценке успешности деятельности компании от времени ее создания до текущего момента с учетом динамики экономической ситуации, в которой функционирует фирма. При этом констатация достоверности представления в отчетности динамики оценки капитала во многом является следствием реализации профессионального суждения бухгалтера, степень соответствия которого фактическому положению дел должна быть оценена в заключении аудиторов фирмы.
Важным для теории и практики учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом является правильное определение понятия «оборотный капитал» в рамках научной концепции, определяющей капитал как денежную стоимость. В отечественной и зарубежной экономической литературе нет единого подхода к определению понятия «оборотный капитал» (таблица 1 «Сравнение различных представлений о понятии «оборотный капитал»).
В дипломной работе оборотный капитал рассматривается как имущественные ценности, задействованные в хозяйственном и финансовом обороте, созданные за счет авансирования денежных и приравненных к ним средств, предназначенные для обеспечения непрерывности планомерного процесса производства и реализации продукции. Данное определение позволяет более четко установить сущность, характерные особенности и значение оборотного капитала по сравнению с действующими нормами. В предлагаемом определении отражена двуединая сущность оборотного капитала – как совокупности имущественных ценностей, находящихся в обороте и размещенных в активах предприятия, так и источников их формирования, отражаемых в пассиве бухгалтерского баланса.

1.2. Учетно-аналитическое обеспечения управления оборотным капиталом

В настоящее время тематика учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом, к сожалению, многими авторами не затрагивается, либо рассматривается частично. В последние годы выходят публикации, раскрывающие вопросы совершенствования учета, анализа и аудита оборотного капитала, в которых исследуются многочисленные вопросы реформирования бухгалтерского и управленческого учета, аудита, построения эффективного инструментария экономического анализа. Однако сегодня особое практическое значение приобретают вопросы комплексного преобразования учетно-аналитического управления оборотным капиталом в соответствии с требованиями современных концепций управления. От правильности постановки учета и анализа оборотного капитала, контроля за его движением на микроуровне с учетом отраслевых особенностей зависит формирование многих экономических показателей, к числу которых относятся показатели себестоимости, прибыли и рентабельности производства. От того, насколько рационально построена система учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом на предприятии, насколько объективно она отражает его хозяйственную деятельность, связанную с движением капитала, зависит процесс эффективного управления предприятием в современных условиях. В комплексе мер по созданию системы учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом на предприятии большое значение имеет формирование полной и достоверной информации о наличии, движении и оценке оборотного капитала, а также организация внутрихозяйственного контроля. При этом методически связующим звеном в процессе функционирования учетно-аналитической системы управления оборотным капиталом является бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет является центральной составляющей системы информационного обеспечения управления оборотным капиталом. В связи с этим в работе исследуются методологические основы финансового учета, основные методы которого применяются в системе учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом в части оперативного управления, тактического руководства и стратегического планирования.
Методы финансового учета могут относиться как ко всем компонентам системы учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом, так и только к некоторым ее составляющим (таблица 2 «Структура методов финансового учета в системе учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом»).
Как видно из таблицы, традиционные методы бухгалтерского учета в разном сочетании взаимодействуют с компонентами системы учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом. Оперативный учет использует данные, выраженные в натуральных и стоимостных показателях, применяет методы документации и оценки, счета и методы инвентаризации.
Тактический учет является текущей составляющей учетно-аналитической системы управления оборотным капиталом и использует все методы, которые наряду с методами оценки, калькуляции и отчетности составляют основу стратегического учета и планирования.
Система учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом использует также методологический аппарат управленческого учета (таблица 3 «Структура методов управленческого учета в системе учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом»).
В таблице в обобщенном виде представлены методы, которые присущи подсистеме управленческого учета, и их взаимосвязь с компонентами системы учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом.
Бухгалтерский учет оборотного капитала должен строиться по принципу хронологии сбора, обработки данных и формирования отчетных документов, от оперативной информации до бухгалтерских балансов и приложений к ним (таблица 4 «Составляющие бухгалтерского учета оборотного капитала»).
На базе бухгалтерского учета формируется и организуется аналитическая деятельность для принятия обоснованных решений по управлению оборотным капиталом. При организации непрерывного анализа достигается повышение его оперативности и действенности, так как анализ непосредственно следует за учетом, а также выполняется в ходе хозяйственного финансового и управленческого учета. При этом подсистема аналитического обеспечения управления оборотным капиталом превращается в постоянно действующий фактор повышения эффективности использования оборотного капитала, а, следовательно, и хозяйственной деятельности, за счет активизации всего информационного фонда организации.
Учетно-аналитическое обеспечение управления оборотным капиталом представляет собой системный процесс исследования экономической информации с целью:
– отражения наличия и состояния оборотного капитала, его движения;
– объективной оценки достигнутого уровня эффективности использования оборотного капитала, а также его изменения в сравнении с предыдущим периодом, плановыми и нормативными показателями;
– улучшения финансово-экономического состояния предприятия: повышения рентабельности, финансовой устойчивости и платежеспособности;
– сбора, переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного принятия управленческих решений, учета, анализа и контроля оборотного капитала.
Подготовка и обработка информации о движении оборотного капитала и о внешних и внутренних условиях является важной частью учетно-аналитического обеспечения управления оборотного капитала, а следовательно, и управления предприятием.
Учетно-аналитическое обеспечение управления оборотным капиталом базируется на разнообразной исходной информации. Источники информации, необходимые для учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом, следует разделять на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
Исходя из концептуальных основ бухгалтерского учета, в дипломной работе построена модель информационного обеспечения управления оборотным капиталом. При этом учтены следующие основные параметры: виды информации – место учетной и отчетной информации в системе информационного обеспечения управления оборотным капиталом; пользователи информации – качественные параметры, ориентированные на владельцев, инвесторов, учредителей (пригодность для принятия решений, восприимчивость); назначение информации – качественные параметры, ориентированные для принятия решений (релевантность, надежность, сравнимость); существенные ограничения – выгоды в сравнении с расходами, порог признания, консерватизм (осмотрительность).
Исследования методологических основ финансового анализа позволили разработать комплексное методическое обеспечение анализа эффективности использования оборотного капитала.
В рамках финансового анализа для объективного управления оборотными активами и обоснованного принятия управленческих решений при планировании текущей деятельности необходимо оценивать влияние основных факторов на прирост рентабельности.
В дипломной работе предлагается алгоритм анализа влияния рентабельности продаж, оборачиваемости оборотных активов, соотношения балансовой прибыли и прибыли от продаж на общую рентабельность оборотных активов. При этом используется трехфакторная модель:
 = Д ? Рпр ? Ко (1)
где: Ро – общая рентабельность оборотных активов; БПР – балансовая прибыль; ПРП – прибыль от продаж; В – выручка от продаж; ОА – средняя стоимость оборотных активов; Д – показатель, характеризующий соотношение между балансовой прибылью и прибылью от продаж; Рпр – рентабельность продаж; Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных активов.
Первый показатель показывает соотношение между балансовой прибылью и прибылью от продаж (Д), второй показатель характеризует рентабельность продаж (Рпр), третий показатель – это коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Ко).
Проведение факторного анализа с использованием такой модели позволяет своевременно намечать и обосновывать мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов.
Глава 2. Аналитический отчет по данным годовой финансовой бухгалтерской отчетности организации

Современная финансовая система России исключает практику централизованного изъятия средств организаций, помимо регламентированных расчетов с государственным бюджетом и внебюджетными фондами стабилизации экономики. Отказ от государственного финансирования организаций с неизбежностью вызывает использование коммерческого кредита, неотъемлемой чертой которого является знание контрагентами финансового состояния организации и уверенность в его устойчивости. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния организации со стороны поставщиков, банков, акционеров, налоговых органов. Финансовая стабильность организации становится вопросом ее благополучия, поскольку банкротство организации в условиях рынка является вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с указанными изменениями в экономической реальности существенно возрастают роль и значение анализа финансового состояния как для самой организации, так и для ее разнообразных партнеров, собственников, финансовых органов.
Финансовое состояние организации – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.
Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние является индикатором, характеризующим жизнеспособность организации, и одним из основных критериев ее конкурентоспособности.
Цель анализа финансового состояния организации – своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.
Последовательность проведения анализа финансового состояния организации предполагает прохождение трех этапов.
1) Оценка текущего состояния организации и его изменения по сравнению с предыдущим периодом. Задачей этого этапа является не только анализ динамики показателей, но и определение допустимого уровня снижения коэффициентов. В некоторых случаях осознанно допускается временное снижение показателей. Например, проводя масштабную инвестиционную программу, стремясь в рекордно короткие сроки построить и оснастить производство, организация может осуществлять вложения, превышающие его текущие финансовые возможности.
2) Определение причин, которые привели к изменению финансового положения организации. На этом этапе необходимо установить не только причины появления проблем, но и причины успехов, выявить, какие действия в организации или изменения внешней среды привели к их появлению.
3) Разработка программы действий на будущее. Варианты решений могут быть различными и изменяться из периода к периоду. В периоды спада прибыльности (например, сезонного падения спроса) особенно значимым становится контроль управления оборотным капиталом (объемов закупаемых запасов, своевременности поставок комплектующих, точность планируемых объемов производства и отсутствие затоваривания склада) и определение допустимой величины капитальных вложений. Сокращение оборотных активов может создать дополнительный резерв для финансирования капитальных вложений – например, за счет снижения запасов (конечно, с соблюдением объема, необходимого для бесперебойного производства) или ускорения получения средств от дебиторов.
В зависимости от поставленных целей анализ финансового состояния может включать только экспресс-анализ, который дает наглядную и простую его оценку и позволяет увидеть динамику развития организации. Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества показателей и постоянном отслеживании их динамики. Отбор таких показателей субъективен и производится аналитиком самостоятельно. При необходимости экспресс-анализ может быть дополнен детализированным анализом.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс организаций (ф. № 1 годовой и квартальной отчетности), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 годовой и квартальной отчетности), отчет об имениях капитала (ф.№3 годовой отчетности), отчет о движении денежных средств организации (ф. № 4 годовой отчетности), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 годовой отчетности) и др.
Одним из распространенных приемов анализа отчетности является чтение форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. Чтение отчетности позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, особенностях организационной структуры, основных источниках денежных средств, дивидендной политики и т.д. Однако такая информация не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности организации, её место среди аналогичных организаций страны и мирового рынка. Это достигается посредством использования приема сопоставления анализируемых данных во времени.
Для более детального анализа отчетности используется подгруппа приемов, которая включает:
а) составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;
б) исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет (за пять или десять);
в) исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (к итогу баланса, объему производства и продаж).
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии организации, она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заёмных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.
Анализ финансового состояния осуществляется по оценке бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Способ построения аналитического баланса на основе собственно баланса не позволит за множеством показателей увидеть доминирующие тенденции финансового состояния, поэтому наиболее рациональным вариантом является аналитический баланс, формируемый на основе обобщенных элементов. Аналитический баланс позволяет выявить основные тенденции в динамике и структуре показателей. Кроме того, в него вводятся графы, позволяющие определить абсолютные и относительные величины, характеризующие динамику и структуру укрупненных статей баланса.
Для анализа структуры баланса валюта баланса принимается за 100% и определяется доля каждого раздела баланса в общей сумме средств (источников) организации. Далее итог каждого раздела принимается за 100%, определяется доля (удельный вес) элементов раздела в итоге раздела. Особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменялась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации.
Рассмотрим возможности, предоставляемые сравнительным аналитическим балансом на примере исследуемой организации.

2.1. Общий анализ состава, структуры, динамики имущества (активов), источников формирования имущества, финансовых результатов организации

Анализ (таблица 5 «Аналитический бухгалтерский баланс») показывает, что за отчетный период активы (общая стоимость имущества) организации возросли на 36498 тыс. рублей или на 14,61%. Основной причиной увеличения можно назвать рост оборотных активов на 21703 тыс. рублей или на 19,58%, которое в структуре прироста составляет 59,46%. Внеоборотные активы возросли на 14795 тыс. рублей или на 10,65%, что в структуре прироста составляет 40,54%. В структуре активов оборотные активы возросли на 1,93 процентных пункта, а внеоборотные активы уменьшились на эту же величину.
В источниках формирования имущества (пассив баланса) основной прирост приходится на раздел V «Краткосрочные обязательства» 18070 тыс. руб. или 25,42%, а в структуре прироста он составляет 49,51%.
Раздел V «Капитал и резервы» увеличился на 17012 тыс. руб. или на 9,52%, а в структуре баланса его доля составила 68,37%, что на 3,18 процентных пункта меньше, чем на начало периода. В балансе организации появились долгосрочные обязательства в размере 1416 тыс. руб.
Проводя анализ бухгалтерского баланса, необходимо рассмотреть общие внутренне присущие ему взаимосвязи.
Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива:

. (1)
Отношение (2) выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств организации представлена в двух разрезах:
– по составу и размещению;
– по источникам образования.
Для исследуемой организации на начало периода:

,

,
на конец периода:

,

,
то есть основная идея баланса выполняется.
2) Сумма собственных средств («Капитал и резервы») нормально функционирующей организации, как правило, превышает величину внеоборотных активов:

(2)
Отношение (3) характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их идет на покрытие основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств.
В нашем случае на начало периода:
,
на конец периода:
,
и эти соотношения показывают, что предприятие финансирует свои внеоборотные активы за счет собственных средств.
3) Общая сумма оборотных активов (вложений в запасы, денежные активы и расчеты), превышает величину заемных средств:

(3)
Отношение (4) корреспондирует с отношением (3) и это обусловлено тем, что при нормальном функционировании организации значительная часть оборотных активов приобретается за счет собственных финансовых средств организации.
Для исследуемой организации:
на начало периода:
,
на конец периода:
,
,
полученные результаты показывают, что значительная часть оборотных активов организацией приобретается за счет собственных финансовых средств.
Таким образом, можно считать, что общие внутренние присущие балансу взаимосвязи для исследуемой организации выполняются, и далее целесообразно выполнить анализ структуры имущества организации и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса (таблица 6 «Сравнительная аналитическая форма отчета о прибылях и убытках»).
Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.
Расчеты проводятся в следующем порядке:
1) Изменение прибыли от продаж за период (?П):
?П = ПТП – ППП ;
?П = 49978 – 32855 = 17123 тыс.руб.
2) Влияние на прибыль изменений цен на проданные товары (?П1):
?П1 = SТП – S1
где SТП объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;
S1 – объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.
?П 1= 701605 – 692048 = 9557 тыс. руб.
3) Влияние на прибыль изменений объема продаж товаров (?П2 ):
?П2 = ППП *k1 – ППП = ППП (k1 – 1) ,
где ППП – прибыль предыдущего периода;
К1 – коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам предыдущего периода:
k 1= С1/СПП ,
где С1 – себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;
СПП– себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.
k 1 =651040/530234 = 1,2278;
?П2 = 32855* (1,2278 – 1) = 7484 тыс. руб.
4) Влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров (?П3):
?П3 = ППП * (k2 – k1)
где К2 – коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего периода:
k2 = S1/SПП
где S1 – объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего периода;
SПП – объем продаж в предыдущем периоде.
k 2 =692048/563089 = 1,229;
?П3 = 32855 * (1,229 – 1,2278)= 32855* 0,0012 = 39 тыс. руб.
5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы (?П4 ):
?П4 = С1 – СТП
где С1 – себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;
СТП – фактическая себестоимость проданных товаров за текущий период.
?П4 = 651040 – 651627 = -587 тыс. руб.
6) Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (?П5 ):
?П5 = СПП *k2 – С1 .
?П5 = 530234 * 1,229 – 651040 = 627 тыс. руб.
7) Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого их факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж (?П):
?П =
, 1
где Пi – влияние i-ого фактора;
n – количество факторов.
Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от продажи товаров ?П составило:
?П = 9557+7484+39+(-587)+627=17120 тыс. руб.
Полученные результаты целесообразно представить в виде таблицы (таблица 7. «Результаты факторного анализа прибыли от продаж»).
Наи

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.