диплом Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций в РФ (id=idd_1909_0001802)

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 7
§ 1.1. Правовая сущность налога на прибыль организаций 7
1.1.1. Эволюция категории "налог" в российском законодательстве 7
1.1.2. Понятие налога на прибыль организаций 17
§ 1.2. Принципы правового регулирования налога на прибыль организаций 22
ГЛАВА 2. РАЗВИТИЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 35
§ 2.1. Правовая регламентация субъектов и объекта налогообложения по налогу на прибыль 35
§ 2.2. Правовое обеспечение порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 89


ВВЕДЕНИЕ

Эволюция налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными.
В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 28%. Однако скоро ситуация изменится кардинальным образом. Сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом, - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые. Вот почему так важна налоговая реформа в России именно либерализацией налога на прибыль. Принятие и введение в действие главы "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ является важным этапом проводимой в России налоговой реформы, направленной на рационализацию налоговой системы и снижение налогового бремени для налогоплательщиков. Впервые удалось реализовать новое стратегическое направление налоговой реформы - отмену налоговых льгот при одновременном снижении ставки налога.
Как свидетельствует мировой опыт, налоговые льготы менее эффективны по сравнению с прямым целевым бюджетным финансированием приоритетных направлений, при котором государство имеет возможность проконтролировать использование получателем выделенных ему средств. При предоставлении же налоговых льгот отсутствует прозрачность, искажается принцип равной конкуренции. Налоговые льготы не стимулируют введение новых технологий, развитие производства. Ведь получатели налоговых льгот, оказавшись в своего рода "заповеднике", заинтересованы, прежде всего, в их дальнейшем сохранении.
Налог на прибыль организаций отнесен к разряду федеральных налогов. Крупные поступления по этому налогу позволяют использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов РФ в целях их сбалансированности.
Налоговый кодекс РФ предусматривает налог на прибыль и организаций в перечне федеральных платежей.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по этому налогу считается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
К доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Таковыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;
- внереализационные доходы - это доходы, не указанные в статье 249 Налогового кодекса РФ.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.
Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
Виды доходов, не учитываемые при определении налоговой базы, перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.
При уплате указанного налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса случаях - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Налоговой базой для целей уплаты указанного налога признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению и определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса.
Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), и внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, исходя из цены сделки.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
В целом заложенные в новый налог на прибыль принципы воплощают будущее российской налоговой системы - справедливой, нейтральной, с низким уровнем налогового бремени для налогоплательщиков. Следование этим принципам, безусловно, потребовало от разработчиков существенного пересмотра ранее действующего порядка и потребует определенных действий по уточнению и дальнейшему совершенствованию нового порядка расчета налога на прибыль.

Написание дипломной работы направлено на характеристику основных понятийных категорий налога на прибыль организаций.
Данная работа имеет целью анализ обширной нормативно-правовой базы, существующей научной и методической литературы по данному направлению (а также публикаций в периодических изданиях) для обобщения данных, относящихся к характеристике налога на прибыль организаций.
В соответствии с заданной целью дипломного проекта, выделяются следующие задачи работы:
- определение общего понятия налога на прибыль организаций;
- обозначение правовой сущности налога на прибыль;
- анализ основных принципов правового регулирования налога на прибыль организаций;
- описание правовой регламентации субъектов и объекта налогообложения по налогу на прибыль;
- рассмотрение порядка исчисления и уплаты налога на прибыль;
- обобщение в системе основных изменений, внесенных в главу 25 НК РФ.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

§ 1.1. Правовая сущность налога на прибыль организаций

1.1.1. Эволюция категории "налог" в российском законодательстве

Категория "налог" в российском законодательстве последнего десятилетия проделала сложную эволюцию от "широкого" понимания к дифференцированному. Речь идет о налоговых платежах в широком и узком смысле. До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) фактически все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды объединялись законодателем понятием "налоговая система". В литературе налог подчас определялся как всякий "общеобязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц" . Ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" устанавливала, что под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Далее законодатель указывал: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Включение "других платежей" в сферу правового регулирования налогового законодательства не оставляло сомнения в их налоговом характере. Примечательно, что в тексте указанного Закона все вышеперечисленные платежи охватывались понятием "налог", используемым как обобщающая категория. Таким образом, действовавшее до НК РФ налоговое законодательство подразумевало под налоговыми платежами практически всю совокупность бюджетных доходов.
С принятием НК РФ и Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) налоги и сборы как правовые категории были нормативно отграничены от иных (неналоговых) платежей. В частности, БК РФ четко разграничил налоговые и неналоговые платежи, закрепив в п.1 ст.41 "Виды доходов бюджетов", что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. При этом БК РФ отнес к налоговым доходам все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
В настоящее время термином "налоговые платежи" охватываются только два вида обязательных бюджетных платежей - налоги и сборы.
Статья 8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налога состоит именно в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.