диплом Налогообложение предприятия торговли и его влияние на финансовые результаты деятельности - 2 (id=idd_1909_0002009)

Содержание

Введение 3
Глава 1. Анализ литературных источников по исследуемой теме 7
1.1. Понятие и сущность налогообложения 7
1.2. Особенности налогообложения предприятий торговли 10
1.3. Влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности торгового предприятия 15
Глава 2. Анализ динамики движения налоговых отчислений по предприятию 22
2.1. Общая характеристика Компании ООО «ДВГ строй» 22
2.2. Финансовые результаты деятельности Компании ООО «ДВГ строй» 25
2.3. Структура налогов и отчислений Компании ООО «ДВГ строй» и динамика налоговой нагрузки 30
2.4 Степень влияния налогообложения на финансовые результаты деятельности Компании ООО «ДВГ строй» 35
Глава 3. Моделирование влияния налогообложения Компании «ДВГ строй» на финансовые результаты деятельности 42
3.1. Предложения по оптимизации налоговой нагрузки Компании ООО «ДВГ строй» 42
3.2. Эффективность предложенных мероприятий 55
Заключение 58
Список используемой литературы 62
Приложение 1 65
Приложение 2 66
Приложение 3 67
Приложение 4 68
Приложение 5 69
Приложение 6 71
Введение

В данной работе рассматривается тема: «Налогообложение предприятия торговли и его влияние на финансовые результаты деятельности».
В современных условиях кардинально изменилась значимость торговли в национальной экономике. Если раньше безусловным приоритетом пользовались отрасли материального производства, торговле отводилась вспомогательная роль в общественном производстве, то в настоящее время ей принадлежит одно из ведущих мест в отраслевой структуре экономики страны.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации система налогообложения доходов (прибыли) организаций торговли представлена налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единым налогом, взимаемым при применении упрощенной системы налогообложения. В качестве объектов данных прямых личных налогов с организаций торговли, определены прибыль; доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов и вмененный доход.
При формировании системы налогообложения доходов (прибыли), функционирующей в настоящее время, много внимания уделялось таким элементам указанных выше налогов, как налоговая база и ставка. Однако проблема определения объекта налогов практически не рассматривалась. Ключевые элементы представленных налогов во многом заимствованы из зарубежной практики налогообложения, а их объекты построены на базе практических исследований без фундаментального анализа экономических категорий прибыли и дохода. Такой подход приводит к смешению, а зачастую и отождествлению этих категорий в практике налогообложения, что создает предпосылки для нарушения воспроизводственного процесса хозяйствующих субъектов.
Проблемы формирования и налогообложения доходов (прибыли) оптово-розничных организаций приковывают к себе внимание не только теоретиков, но и практиков. В контексте изучения вопросов налогообложения доходов (прибыли) данных организаций, исследователей интересуют, прежде всего, оптимизация выбора объекта налогообложения в целях реализации фискальной функции налогообложения и в аспекте стимулирования развития торговли без сокращения изъятия у налогоплательщиков части доходов (прибыли) в бюджеты государства, что является одной из приоритетных задач экономической политики государства в ближайшие годы.
Исследование налогообложения доходов (прибыли) имеет давние традиции различных школ экономической теории. Среди представителей классической экономической теории были использованы труды А.Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, разработавших фундаментальные теории в области налогообложения. Более поздние работы зарубежных экономистов Дж. Кейнса, А. Лаффера, Д. Милля, Ф. Найта, П. Самуэльсона, М. Фридмана, Й. Шумпетера, которые рассматривали, в частности, общие подходы к содержанию прибыли, формированию и распределению налогового бремени, предельные границы налоговых изъятий, вопросы переложения налогов и другие теоретические аспекты налогообложения во взаимосвязи с концепциями экономического роста.
Существенный вклад в разработку концепции налогообложения доходов (прибыли) организаций оптово-розничной торговли в России внесли труды О.Г.Лапиной, Ю.М. Лермонтова, К.И. Оганяна, С.Д. Шаталова.
Несмотря на достаточную изученность проблем механизма налогообложения доходов (прибыли) организаций, в настоящее время нет четкой концепции стратегии его применения в аспекте стимулирования развития торговой деятельности в России. Так, необходимо исследование и дальнейшее развитие следующих вопросов: особенностей формирования налогооблагаемой базы торговых организаций в контексте существующих систем налогообложения и характеристика их влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и достаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования.
Целью исследования оценка налогообложения доходов организаций оптово-розничной торговли в современной России и степени его влияния на финансовые результаты деятельности.
В соответствии с целью работы в рамках исследования были поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть понятие и сущность налогообложения;
2. Выделить особенности налогообложения предприятий торговли;
3. Определить влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности торгового предприятия;
4. Дать общую характеристиу Компании ООО «ДВГ строй»;
5. Рассмотреть финансовые результаты деятельности Компании ООО «ДВГ строй»;
6. Изучить структуру налогов и отчислений Компании ООО «ДВГ строй»;
7. Отследить динамику налоговой нагрузки Компании ООО «ДВГ строй»;
8. Проанализировать степень влияния налогообложения на финансовые результаты деятельности Компании ООО «ДВГ строй»;
9 Внести предложения по оптимизации налоговой нагрузки Компании ООО «ДВГ строй»;
20. Рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования хозяйствующий субъект, осуществляющий оптово-розничную торговлю в Российской Федерации – ООО «ДВГ-строй».
Предметом исследования являются финансово-налоговые отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения доходов (прибыли) организаций и физических лиц в сфере оптово-розничной торговли.
Теоретическую базу исследования составили труды классиков теории доходов и прибыли, факторов производства, налогов и налогообложения, государственного регулирования экономики, работы отечественных и зарубежных экономистов в области теории и практики проблем налогообложения доходов (прибыли), а также положения Налогового кодекса Российской Федерации, законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации.
В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа, системный и комплексный подходы, сопоставление исторического и логического, экономико-статистические методы, структурно-динамический анализ.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.
Глава 1. Анализ литературных источников по исследуемой теме

1.1. Понятие и сущность налогообложения

Каждое государство, как орган, выполняющий определенные функции общества нуждается в финансовых средствах, для выполнения этих функций. К таким функциям относятся: управление, поддержание внутреннего порядка (милиция), охрана государства от внешних угроз (армия), выполнение программ по развитию экономики страны на межрегиональном уровне, финансирование науки, медицины, образования и др.
Все производители и граждане отчисляют от своих доходов определенные суммы налогов и сборов. Все применяемые виды изъятий средств у конкретных товаропроизводителей (после удовлетворения последними своих обязательных и первоочередных платежей) для нужд государства производятся на основании Налогового кодекса РФ. Налоги – это обязательные платежи предприятий и физических лиц в Федеральный, региональный или местный бюджеты. Они возникли с возникновением государства.
Определение налогов.
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Под налогом, пошлиной и другим платежом понимается любой обязательный без эквивалентный взнос предприятий и физических лиц в Федеральный, региональный или местный бюджет, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях определяемых законодательными актами.
Сбор – обязательный взнос в обмен на предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сбор это обязательный, носящий разовый характер взнос, подлежащий уплате организациями и физическими лицами в вышеназванные бюджеты при совершении государственными организациями, органами местного самоуправления, юридически значимых действий в пользу организаций и физических лиц или предоставление им определенных прав – лицензий.
Предмет налогообложения. По предмету налогообложения различают следующие виды налогов. Налоги:– с прибыли или дохода;– с имущества субъекта налога;– с передачи имущества;– со стоимости определенных видов товаров;– с добавленной стоимости и другие.
Форма взимания налога. Прямой налог – субъект налогообложения и носитель налога совпадают (например: налог на имущество, налог на прибыль); косвенный налог – субъект налога не является носителем налога (например, акцизы).
Источники средств для уплаты налога. Налоги, финансируемые потребителями,– налоги, включаемые в себестоимость, налоги, которые относятся на финансовые результаты и платятся до уплаты налога на прибыль.
Способы уплаты налогов. По декларации – с источника дохода (подоходный налог).
Степень обложения. Прогрессивные – тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или с ростом налоговой базы (подоходный налог);– регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом доходов и увеличением налогооблагаемой базы;– пропорциональные – сумма налога изменяется пропорционально росту доходов или налогооблагаемой базы (прибыль, акцизы и т. д.).
Зависимость от направления использования собранных платежей: федеральный бюджет; региональные бюджеты; местные бюджеты; внебюджетные фонды.
Субъекты налогов: – с юридических лиц, с физических лиц.
Форма уплаты налогов: авансовые платежи, по фактическим данным за отчетный период.
Сроки уплаты налогов: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Функции налогов:
1. Фискальная функция – основная, вытекает из самой природы налогов и характерна для всех государств на всем протяжении существования. На основе этой функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.
2. Экономическая функция – означает, что налоги используются как важный инструмент распределительных процессов, они оказывают существенное влияние на производство, стимулируя его развитие, или сдерживают его. Усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.
3. Налоги используются:
– для стимулирования отдельных видов деятельности (экспорт товаров освобожден от НДС);
– для регулирования инвестиционной деятельности (если часть прибыли направляется на капитальные вложения, налог на прибыль не уплачивается с этой части, если сумма налогов не уменьшается более чем на 50%; предприятия с иностранными инвестициями имеют ряд льгот);
– для перераспределения средств получаемых в качестве налогов;
– для регулирования занятости и уровня социальной защищенности общества (предприятие не платит налогов или уменьшает их, если на нем работают инвалиды – 50%, инвалидов и пенсионеров – 70%).
В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 38 НК РФ применительно к разным налогам объектами налогообложения могут являться:
Операции по реализации товаров (работ, услуг);
Имущество, принадлежащее организации на правах собственности;
Прибыль, полученная от всех видов деятельности;
Доход, полученный от всех видов деятельности;
Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Однако указанный перечень баз для налогообложения не является исчерпывающим. В качестве налогообложения может быть определён любой иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают по закону обязанности по уплате налога. Например, налог за право строительства в курортной зоне и т.п.
Сущность налогообложения проявляется при рассмотрении целей системы налогообложения и интересов ее участников.

1.2. Особенности налогообложения предприятий торговли

В современных условиях в Российской Федерации система налогообложения доходов (прибыли) хозяйствующих субъектов оптово-розничной торговли представлена: общеустановленной системой налогообложения – общий режим (уплата всех налогов, установленных законодательством), упрощенной системой налогообложения (УСНО), системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), при необходимости – их сочетанием. Последние два режима входят в группу специальных налоговых режимов, которые предусматривают отличный от общего режима порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов (Приложение 1).
В развитие понятийного аппарата в целях исчисления единого налога на вмененный доход уточнено понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный, безналичный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе заключенных договоров покупателей (физических и юридических лиц) с продавцами субъектами розничной торговли. Субъектами розничной торговли признаются налогоплательщики единого налога в соответствии со ст. 346.28 НК РФ.
Специальный налоговый режим является важным элементом налоговой политики государства, направленной на достижения значимого фискального и регулирующего эффекта. Эффективность налогового регулирования через специальный налоговый режим сводится к рациональному решению вопросов о составе дополнительных (к единому платежу) налогов, о границах налоговых ставок и эффективной базе обложения единым налогом.
В развитие сложившихся основ организации специальных налоговых режимов сформулированы следующие принципы:
- замещение единым налогом совокупности других общережимных платежей (количество платежей в бюджет и внебюджетные фонды, заменяемых единым налогом, может корректироваться в зависимости от вида специального налогового режима);
- максимально возможный учет особенностей и условий хозяйствования плательщиков единого налога, в частности путем использования коэффициентов, корректирующих налоговую базу;
- унификация системы налогообложения (достигается сокращением общего количества налогов и может быть обеспечено путем упрощения механизма исчисления и уплаты единого налога);
- упрощение и учет налоговой отчетности (согласно этому принципу субъекты могут освобождаться от применения плана бухгалтерских счетов и использования способа двойной записи; кроме того, может упрощаться налоговая отчетность, но при сохранении общепринятого порядка ведения кассовых и некоторых других операций);
- налоговое благоприятствование (специальный налоговый режим должен быть для основной массы налогоплательщиков более льготным, то есть преференциальным по сравнению с общим режимом);
- приоритетность и избирательность (означает, что круг субъектов, которые переводятся на специальный налоговый режим, ограничен определенными количественными и стоимостными показателями, видами деятельности);
- нейтральность единого налога по отношению к росту производительности труда и капитала.
Неукоснительное соблюдение названных базовых принципов является настолько важным, что отклонение или отступление от них лишает специальный налоговый режим целесообразности и эффективности.
В целях структурирования целей и задач формирования специальных налоговых режимов рассматриваются следующие факторы:
1) необходимость государственной поддержки в целях обеспечения реализации товаров отечественных производителей;
2) невозможность или сложность достоверного учета наличных денежных доходов, используемых в качестве объекта налогообложения и контроля со стороны налоговых органов за их движением;
3) необходимость ограничения сферы применения специальных налоговых режимов в отношении отдельных видов деятельности субъектов малого предпринимательства;
4) возможность применения упрощенного механизма налогообложения доходов путем введения специального единого налога;
Только при соблюдении всех факторов, можно говорить о введении полноценного специального налогового режима для субъектов малого предпринимательства.
При открытии торгового предприятия важным вопросом является выбор организационно-правовой формы. В настоящее время предприниматели предпочитают создавать организации в форме обществ с ограниченной ответственностью, либо регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. У каждой из этих форм есть свои достоинства и недостатки.
В качестве объектов прямых личных налогов в рамках существующих режимов налогообложения определены прибыль; доходы (валовая выручка); доходы, уменьшенные на величину расходов (валовый доход) и вмененный доход.
У торговых организаций, занимающихся реализацией товаров в розницу, зачастую возникает множество вопросов, связанных с налогообложением, особенно при расчете налога на добавленную стоимость, так как огромное количество магазинов розничной торговли одновременно реализуют товары с разными ставками налога.
При розничной торговле сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заложена в розничную цену товара, поэтому, глядя по ценнику, невозможно определить, по какой ставке налога облагается реализация данного товара.
В оптовой торговле на основании счета-фактуры сразу можно определить, по какой ставке облагается данный товар. В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается, да и трудно себе представить, чтобы в продовольственном магазине на пакет молока выписывался счет-фактура. Тем более что в книгу продаж в розничной торговле вносятся показания ко

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.