диплом Управление дебиторской задолженностью на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса - 3 (id=idd_1909_0002012)

Содержание



Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса 6
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности 6
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 12
1.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовый результат предприятия 19
ГЛАВА 2. Анализ и влияние дебиторской задолженности в ООО «Каскад» 23
2.1. Оценка дебиторской задолженности ресторана «Каскад» и факторов, влияющих на нее 23
2.2. Анализ системы управления дебиторской задолженностью ресторана «Каскад» 32
2.3. Влияние управления дебиторской задолженностью на результаты финансово-хозяйственной деятельности ресторана «Каскад» 46
ГЛАВА 3. Предложения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в ресторане «Каскад» и их эффективность 59
3.1. Предложения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью 59
3.2. Эффективность предлагаемых мер по совершенствованию управления дебиторской задолженностью 66
Заключение 69
Список используемой литературы 72
Приложение 1 77



Введение

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.
Вопросы анализа, оценки дебиторской задолженности и управления ею являются очень актуальными и приобретают особую значимость в условиях инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится очень невыгодной для предприятий.
На финансовое состояние предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторскую задолженность нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Временное отвлечение денежных средств на любой срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что приводит к дополнительным издержкам, связанным с хранением дебиторской задолженности. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер, обусловленный использованием интуитивной кредитной политики. При этом имеются определенные противоречия в решении данной проблемы:
- с одной стороны, наличие дебиторской задолженности, обуславливает дополнительные издержки;
- с другой стороны, отсрочка платежа является привлекательной для клиентов и с помощью ее увеличивается объем продаж.
Исследованию проблем управления дебиторской задолженностью предприятия посвящены труды таких авторов, как Х. Андерсон, Й. Бетге, Р. Бредли, М. Бретт, Ф. Бригхем, Х.Гернон, Г. Вайт, Дж. Ван Хорн, Д. Военчер, Э.Долан, К. Друри, Б Дж.Имбер, Т. Йеннер, Б. Колас, Д. Колдуэлл, К.Кэмпбелл, Р.Кэмпбелл, Р. Льюис, Маккоинелл, Г. Мюллер, О.Моргенштерн, Б. Нидлс, Б. Риис, Ж. Ришар, Стэнли Л.Брю, Тоффлер, М. Трейси, М. Фридман, Дж. Фон Нейман, Э.Хендриксен, Р. Холт, М. Хирш, У. Шарп, Г. Шик, Б. Эдвардс, и др. Указанными авторами рассматривались вопросы методологии управления дебиторской задолженностью, вопросы классификации дебиторской задолженности, вопросы экономического моделирования процессов управления дебиторской задолженностью в рамках процесса управления предприятием.
Цель дипломной работы – проанализировать управление дебиторской задолженностью на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса.
Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие и виды дебиторской задолженности;
2. Определить методы управления дебиторской задолженностью;
3. Оценить влияние дебиторской задолженности на финансовый результат предприятия;
4. Провести оценку дебиторской задолженности ресторана «Оазис» и факторов, влияющих на нее;
5. Изучить системы управления дебиторской задолженностью ресторана «Оазис»;
6. Проанализировать влияние управления дебиторской задолженностью на результаты финансово-хозяйственной деятельности ресторана «Оазис»;
7. Внести предложения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью;
8. Рассчитать эффективность предлагаемых мер по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.
Объект исследования - ресторан «Каскад».
Предмет исследования - дебиторская задолженность ресторан «Каскад».
Методика исследования заключается в рассмотрении состава и структуры краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности и осуществлении ее оценки, более детальном анализе просроченной дебиторской задолженности; проведении группировки предприятий с просроченной задолженностью по дебиторам.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса

1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц в ходе хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность участвует в расчете чистых активов организации и других показателей, характеризующих финансовое состояние организации, дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на другие виды имущества, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, договорных сроков ее погашения, оценки вероятности непогашения задолженности можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях их изменения.
С позиции маркетинговой политики организации дебиторскую задолженность можно рассматривать как инструмент стимулирования спроса. Для обеспечения лояльности клиентов производитель часто предоставляет клиенту право оплатить купленный товар (работы, услуги) с определенной отсрочкой либо по фиксированной цене, либо с уплатой некоторых дополнительных начислений, т.е. по существу предоставляет ему товарный кредит. Образование дебиторской задолженности, ее формирование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется необходимостью дополнительного привлечения финансовых ресурсов: для организации-дебитора – это бесплатный источник дополнительных оборотных средств; для организации-кредитора – это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг, т.е. фактор роста объема продаж (выручки).
Ряд экономистов рассматривают дебиторскую задолженность как форму инвестирования. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки платежа за реализованную продукцию (работы, услуги) практически кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при достаточно длительных сроках расчета. При этом финансирование собственной деятельности такие организации осуществляют за счет заемных средств, трансформируя свои долги в долги клиентов. Поэтому возникает жесткая необходимость контроля за дебиторской задолженностью, как формой инвестирования.
Иногда дебиторская задолженность рассматривается как инструмент управления оборотным капиталом организации, как вложение средств с целью увеличения объема реализации и собственного капитала.
При существенной величине дебиторской задолженности перед предприятием возникает необходимость четкого контроля и обоснования ее допустимой величины, оценки возможности, периодичности и объема инкассации долга, организации оперативного мониторинга финансового состояния, платежеспособности потенциальных и постоянных деловых партнеров. В нормальных условиях функционирования рыночной экономики дебиторская задолженность является одним из действенных инструментов стимулирования роста объема продажи и, как следствие, повышения эффективности производственной деятельности организации. Ориентируясь на разные подходы к определению дебиторской задолженности можно провести ее классификацию по ряду признаков (рис. 1.1):


Рис. 1.1. Классификация дебиторской задолженности
Рассмотрим внешние и внутренние причины возникновения задолженности (табл.1).
Таблица 1
Внешние и внутренние причины возникновения задолженности
Внешние причины возникновения (увеличения) задолженности
Внутренние причины возникновения (увеличения) задолженности

1. В связи с тем, что организации не получают своевременно оплату за свои товары, происходит возникновение неоплаченной задолженности, и следовательно- увеличение объема кредиторской задолженности
1. Кредитная политика организации - неправильное установление сроков и условий договоров, неучтенные риски могут привести к незапланированному увеличению размеров дебиторской и кредиторской задолженности

2. Нестабильность мировых финансовых рынков приводит к колебаниям платежной дисциплины и, соответственно, росту дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
2. Финансовое состояние организации (в частности ее платежеспособность и кредитоспособность) - устойчивое финансовое положение организации свидетельствует о ее высокой платежеспособности и кредитоспособности, что позволяет своевременно рассчитываться с контрагентами и контролировать величину дебиторской и кредиторской задолженности

3. Под воздействием инфляции снижается реальная стоимость валюты платежа и, в свою очередь, уменьшается реальная стоимость величины дебиторской и кредиторской задолженности
3.Активность и заинтересованность собственника в управлении организацией - чем выше заинтересованность собственников в управлении организацией, тем выше уровень системы внутреннего контроля и состояние расчетной дисциплины, соответственно ниже величина дебиторской и кредиторской задолженности

4.Низкая процентная ставка по краткосрочным банковским кредитам, льготные условия по предоставленным займам позволяют организациям привлекать дополнительные заемные средства в оборот, что способствует ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и сокращению величины периода расчетов с контрагентами
4. Эффективность маркетинговой политики - в целях стимулирования спроса на производимую продукцию (работы и услуги) организация в рамках маркетинговой политики планирует величину дебиторской задолженности в виде отсрочки (рассрочки) платежа за отгруженный товар. Чрезвычайно гибким инструментом является система скидок. Размер скидок зависит от характера сделки, условий поставки и платежа, взаимоотношений с покупателями и от конъюнктуры рынка в момент заключения сделки

5. Неконтролируемое повышение цен на продукцию естественных монополий (например, на энергоносители, тарифы по железнодорожным перевозкам и пр.) приводит к увеличению размеров дебиторской и кредиторской задолженности
5. Форма расчетов - от того, какие формы расчетов используется организацией, зависит величина операционного и финансового циклов и соответственно период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, так, например, неденежные формы расчетов удлиняют период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

6. Производство сезонной продукции (работ, услуг) связано с возрастанием величины дебиторской и кредиторской задолженности, так как до момента наступления сезона организация практически живет в долг в счет будущих продаж

6.Профессионализм работников, занимающихся управлением дебиторской и кредиторской задолженности - от профессиональных навыков сотрудников организации зависит качество сбора и обработки поступающей информации о дебиторской и кредиторской задолженности

7. Если рынок мал и насыщен данным видом продукции, возникают трудности с ее реализацией, соответственно величины задолженности увеличиваются


8. Дефицит государственного бюджета - задержка финансирования бюджетных учреждений влечет за собой рост дебиторской и кредиторской задолженности


9.Индивидуальные потребительские предпочтения



Количественно величина дебиторской задолженности зависит от объема реализации в кредит и промежутка времени между реализацией и получением выручки, соответственно величина кредиторской задолженности зависит от объема предоставленного кредита и средним промежутком времени между получением продукции (работ, услуг) и ее оплатой. На качество дебиторской и кредиторской задолженности оказывают влияние: виды расчетов (использование расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской и кредиторской задолженности); профессионализм сотрудников бухгалтерских и экономических служб организации; условия расчетов, система контроля и др.

1.2. Методы управления дебиторской задолженностью


Политика управления дебиторской задолженностью – это часть общей бизнес-политики предприятия, направленная на расширение объема реализации продукции и заключающаяся в оптимизации общего размера дебиторской задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Управление дебиторской задолженностью рассматривается как необходимость при ведении экономической деятельности.
Целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо руководствоваться следующими принципами:
1. Недопустимо аккумулировать большую величину дебиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;
2. Необходимо прогнозировать последствия роста дебиторской задолженности;
3. Недопустим неоправданный рост дебиторской задолженности.
Для достижения наибольшей эффективности в управлении дебиторской задолженностью в ходе анализа проявления дебиторской задолженности необходимо принимать в рассмотрение не только ту информацию, а, следовательно, и те факторы, которые прямо влияют на результаты анализа, но и ту, которая имеет косвенное влияние на предприятие.
Для максимизации притока денежных средств предприятия постоянно должны проводить на основе учета дебиторской задолженности ее анализ, который является неотъемлемой частью формирования политики управления дебиторской задолженностью.
Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Задачи анализа заключаются в том, чтобы выявить размеры и динамику дебиторской задолженности, причины ее роста и на основе полученных данных анализа сформулировать задачи ее ликвидации.
Для проведения анализа дебиторской задолженности необходимо учитывать:
1. Составление реестра старения счетов дебиторов на основе имеющейся информации по задолженности конкретных контрагентов, о сумме задолженности и сроках ее возникновения (30 – 60, 61 – 90, 91 – 120, свыше 120 дней).
Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая расчеты:
с покупателями и заказчиками;
по векселям к поручению;
с дочерними и зависимыми обществами;
с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
по выданным авансам;
с прочими дебиторами.
Поэтому на основании анализа статей дебиторской задолженности вычисляют доли оправданной и неоправданной дебиторской задолженности по отношению к объему выручки на начало года и конец года, а также изменения структуры дебиторской задолженности по срокам образования на начало и конец года.
Рост неоправданной задолженности покупателей и заемщиков свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями.
При анализе состояния расчетов следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки организации.
Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния организации.
2. Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности в комплексе с финансовым планированием на предприятии, при этом соответственно учитывая количество отгружаемой продукции с образованием дебиторской задолженности и поступления денежных средств в зачет погашения задолженности; контролируя рост задолженности, необходимой для пополнения оборотных средств предприятия; введение предоплаты для снижения цены на товар.
3. Определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия, при этом выявляя «больные» статьи дебиторской задолженности, оказывающие существенное влияние на ее конечную величину.
Анализ и контроль дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет.
Определение оптимального срока сокращения оборота дебиторской задолженности (табл. 2).
Таблица 2
Показатели оптимального срока сокращения оборота дебиторской задолженности


Выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности.
Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. При этом необходимо помнить, что дебиторская задолженность должна превышать кредиторскую задолженность.
Разработка мероприятий, направленных на сокращение размера дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчеты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присужденные судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно – следственные органы для возмещения ущерба.
Анализ проблем управления дебиторской задолженностью ресторанно-гостиничного комплекса по

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.