диплом Налоговые доходы федерального бюджета в системе доходов бюджета (id=idd_1909_0002084)

Тема: «Налоговые доходы федерального бюджета в системе доходов бюджета»

СОДЕРЖАНИЕ


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговых доходов федерального бюджета 7
1.1 Структура доходов федерального бюджета и способы их формирования 7
1.2 Сущность и концепции формирования налоговых доходов федерального бюджета 10
1.3 Виды и структура налоговых доходов федерального бюджета 17
1.4 Воздействие экономической политики государства на доходы бюджетной системы 26
Глава 2. Практика формирования налоговых доходов федерального бюджета 32
2.1 Анализ формирования налоговых доходов государственного бюджета 32
2.2 Оценка влияния структуры налоговых доходов государственного бюджета на сбалансированность бюджетной системы 36
2.3 Проблемы и пути повышения формирования налоговых доходов федерального бюджета 43
Заключение 56
Список использованных источников 60
Приложения 66


ВВЕДЕНИЕ


Федеральный бюджет играет важную роль в обеспечении социально-экономического развития страны. В процессе формирования федерального бюджета органы федеральной государственной власти осуществляют регулирование национальной экономики и социальной сферы.
Решение социальных и экономических проблем современного общества во многом обусловлено состоянием функционирования бюджетной системы, в том числе порядком формирования налоговых доходов федерального бюджета.
Одна из наиболее острых проблем бюджетной политики в условиях России – высокая чувствительность доходов к колебаниям внешней конъюнктуры. Важность этой проблемы определяется тем, что примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора, который зависит от непредсказуемых колебаний мировых цен на углеводороды.
Последние прямо влияют на ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также на ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть. Кроме того, цены на газ определяют стоимостной объем его экспорта, который служит базой экспортных пошлин на газ. Вместе с тем, изменение цен на нефть оказывает существенное воздействие на все ключевые показатели экономики: объем производства, цены, обменный курс и т. д., результатом чего может стать существенное косвенное влияние на бюджетные показатели. В то же время современное состояние функционирования налоговых доходов федерального бюджета далеко от совершенства.
Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана:
государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, которые направляются в федеральный бюджет;
отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.
В таких условиях формирование налоговых доходов федерального бюджета может играть роль сдерживающего фактора для развития экономики.
Актуальностью данного исследования становится то, что в период волантильной экономики, когда накаляется геополитическая ситуация на международной арене, появляется угроза экономической рецессии, а также сохраняются проблемы в социальной сфере, перед государством встаёт вопрос о поиске новых источников формирования федерального бюджета, в условиях, когда старые источники перестают быть надежными, как ранее.
Это относится, в первую очередь, к налоговым доходам федерального бюджета, которые получают за счет сырьевого экспорта, и которые на протяжении ряда последних лет являются очень крупной статьей в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации, что ставит страну в сильную зависимость от текущей конъюнктуры на мировых сырьевых рынках и угрожает экономической независимости страны, а также создает высокий уровень нестабильности, связанной с рыночными рисками.
В данных условиях важно выполнить анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, тенденций изменений, присутствующих в последние годы, а также четко сформулировать проблемы, которые имеются в процессе формирования налоговых доходов федерального бюджета, и возможные пути их решения.
В научной литературе вопросам исследования концептуальных проблем формирования налоговых доходов федерального бюджета посвящены работы Артюхина Р.Е., Врублевской О.В., Грязновой А.Г., Макаровой В.В., Маковника Т.Д., Маркиной Е.В., Нестеренко Т.Г., Поляка Г.Б., Баятовой И.М., Прокофьева С.Е., Романовского М.В., Солянниковой С.П. и др.
Отдельные вопросы организации формирования налоговых доходов федерального бюджета освещены в публикациях отечественных экономистов: Васильева М.В., Дьякова Е.Б., Карчевского В.В., Овчинцева С.А., Перекрестовой Л.В. и др. В публикациях приведенных авторов исследование системы формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также ее отдельных элементов и инструментов, осуществляется, как правило, в рамках более общего исследования проблем осуществления бюджетного процесса на федеральном уровне.
Однако, вопросы методологии системы формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также совершенствование существующих и обоснование новых инструментов системы формирования налоговых доходов федерального бюджета, требует комплексного исследования.
Целью данного исследования является изучение особенностей анализа и оценки налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Для решения поставленной цели решались следующие задачи:
– рассмотреть структуру доходов федерального бюджета и способы их формирования;
– проанализировать сущность и концепции формирования налоговых доходов федерального бюджета;
– рассмотреть виды и структуру налоговых доходов федерального бюджета;
– определить воздействие экономической политики государства на доходы бюджетной системы;
– провести анализ формирования налоговых доходов государственного бюджета;
– оценить влияние структуры налоговых доходов государственного бюджета на сбалансированность бюджетной системы;
– проанализировать проблемы и предложить пути повышения формирования налоговых доходов федерального бюджета
Объектом данного исследования являются налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.
Предметом данного исследования являются теоретические, методические и организационно-правовые аспекты формирования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Методология данной работы основана на методах научного познания, а именно на общелогических, специальных, синтезе теоретического и практического материала.
Информационной базой исследования послужили действующие нормативно – правовые акты Российской Федерации, статистические данные Федеральной службы государственной статистики, монографии и публикации в периодической печати по исследуемой теме, ресурсы сети Интернет.
Практическая значимость результатов работы заключается в том, что они могут быть использованы органами государственной власти для дальнейшего совершенствования бюджетного законодательства в области формирования налоговых доходов федерального бюджета.
Работа содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Структура доходов федерального бюджета и способы их формирования


В современных условиях финансовая сфера становится доминантой в развитии денежных отношений на макроуровне. В финансовой системе страны отдельное место занимает Государственный бюджет.
Государственный бюджет, являясь централизованным фондом государства, служит основным источником финансирования государственных расходов, направленных на социально-экономическое развитие страны. С этой целью формируется доходная часть Государственного бюджета. В условиях рыночных отношений доходы Государственного бюджета формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений.
Рассмотрим сущность доходов государственного бюджета. Относительно термина «доходы бюджета» существует множество определений со стороны ряда российских учёных экономистов. Г.Б. Поляк и другие дают следующее определение данному понятию: «Доходы бюджета – это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления» [9, c. 49].
В учебнике «Финансы», созданном авторами В.В. Бочаровым, В.Е. Леонтьевым, Н.П. Радковской следующая трактовка доходов бюджета: «Доходы бюджета как поступающие в бюджет денежные средства (за исключением тех, которые являются источниками покрытия дефицита бюджета)»[53, c. 94].
Ещё одно определение доходам бюджета в учебнике под редактированием В. П. Литовченко: «Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд [54, c. 67].
Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, потому что она используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг».
Обобщая можно привести следующий комментарий доходам бюджета, в условиях рыночных отношений доходы государственного бюджета страны выражают денежные отношения, которые возникают в ходе процесса формирования главного централизованного фонда страны, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, мобилизуя денежные средства в распоряжение государства для выполнения им функций и задач.
Внешние и внутренние макроэкономические шоки 2014 и 2015 годов негативно сказались на экономическом и финансовом положении Российской Федерации. Российская экономика столкнулась с многочисленными проблемами, которые значительно повлияли на ее стабильность и развитие, в том числе на национальную бюджетную систему и устойчивость федерального бюджета.
Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования расходных обязательств Российской Федерации, основой функционирования и развития экономики страны, инструментом регулирования макроэкономических диспропорций. В связи с этими обстоятельствами изучение структуры и динамики доходов федерального бюджета, а также поиск резервов их роста в действующих условиях функционирования российской экономики представляются весьма актуальными.
Доходы федерального бюджета состоят из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
Экономика России в значительной степени зависит от цен на энергоресурсы. Данный показатель влияет на совокупный ВВП, объемы доходов федерального бюджета, размеры суверенных фондов, укрепление или ослабление курса рубля и на другие макроэкономические показатели. Таким образом, можно отметить, что особенностью федерального бюджета Российской Федерации является тот факт, что нефтегазовые доходы являются самой важной его составляющей и существует высокая зависимость его доходной части от цен на природные ресурсы. В тоже время за последние годы происходит снижение доли нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета и рост доли ненефтегазовых доходов федерального бюджета[15, c.69].
В настоящее время в России в доходной части федерального бюджета значительную долю занимают доходы от экспорта сырой нефти и природного газа, а не от товаров с высокой степенью переработки и добавленной стоимости. В результате структура доходов федерального бюджета и экономическое развитие страны в значительной степени зависят от конъюнктуры нефтяных и газовых мировых цен. Она сдерживает модернизацию экономики и ее перевод на инновационную траекторию развития. Подобная ситуация предопределяет важность решения проблемы эффективного управления структурой доходов федерального бюджета и нахождения путей их увеличения.

Сущность и концепции формирования налоговых доходов федерального бюджета

Термин «налог» применяется уже давно и используется очень часто как в текстах правовых актов, так и в литературе.
Само понятие «налог» применяется в литературе в широком и узком смыслах.
В широком смысле к налогам относят любые изъятия денежных средств в доход государства. Исходя из такого понимания, некоторые авторы к налоговым изъятиям относят собственно налоги, неналоговые платежи, в которые входят сборы и пошлины, а также разовые изъятия и иные платежи, к числу которых относятся реквизиции, конфискации, штрафы.
По мнению Худякова А.И., Бродского М.Н., Бродского Г. М. такой подход следует считать ошибочным, так как такие платежи, как налоги, сборы, пошлины и тем более суммы, которые взыскиваются в порядке конфискации или реквизиции, имеют качественно иной характер, и по существу в данном случае имеет место отождествление налога с обязательным платежом. То, что налог есть обязательный платеж, сомнения не вызывает. Но не всякий обязательный платеж есть налог [57, c. 89].
Налоги, имея собственное экономическое содержание и правовую природу, являются лишь одним из видов обязательных платежей. Кроме того, включать в состав налогов неналоговые платежи значит противоречить элементарным законам логики. Наконец, Налоговый кодекс РФ говорит о налогах и сборах, то есть проводит различие между понятиями налог и сбор.
Поэтому даже с формальной точки зрения такой вид обязательного платежа, как государственный сбор, не может быть одновременно и налогом.
Следовательно, отождествлять понятие налог с понятием обязательный платеж нет никаких оснований.
Само по себе наличие установленного налога еще не решает проблему наличия у государства денег, которые собраны посредством этого налога.
Для того, чтобы эти деньги были, надо налог собрать или заставить налогоплательщика его уплатить самостоятельно.
Налог как юридический факт, который лежит в основе возникновения обязательства по передаче налогоплательщиком государству определенной суммы денежных средств, и исполнение этого обязательства можно объединить через понятие налогообложение. Юткина Т.Ф., относя налогообложение к экономико-правовой категории, определяет его следующим образом: «Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование». При этом налогообложение осуществляется, по мнению Юткиной Т.Ф., «сугубо в общественных целях» [59, c. 98].
В буквальном значении слово налогообложение означает обложение налогом. В свою очередь, обложить налогом значит, во-первых, его установить, во-вторых, добиться его уплаты. Налоги устанавливает государство, оно же производит их взимание. При этом следует учитывать, что по законодательству Российской Федерации акты установления и введения налогов различаются.
Таким образом, налогообложение – это деятельность государства по установлению, введению и взиманию налогов.
Целью налогообложения выступает удовлетворение потребностей государства в денежных средствах. Об удовлетворении через налогообложение общественных потребностей можно говорить лишь опосредованно – через деятельность государства.
Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, которые необходимы для его существования и обеспечения его функционирования.
Налоги являются одним из основных источников финансирования государства. Так, в Федеральном бюджете Российской Федерации налоги составляют порядка 85% от общей суммы доходов. Еще выше доля налогов в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации, где они составляют почти 90% от общей суммы доходов.
При осуществлении налоговой деятельности государство руководствуется определенными представлениями и идеями. Иначе говоря, у каждого государства существует своя система взглядов по поводу того, каким должно быть налогообложение. Руководствуясь ими, государство проводит свою налоговую политику.
По мнению В.Г. Панскова, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов [39, c. 54].
Налоговая политика государства – это система проводимых им в области налогов мероприятий, направленных на реализацию задач, стоящих перед государством в соответствии с его налоговой доктриной.
В зависимости от характера налоговой политики государства, Л.Окунева выделяет три ее типа [11, c. 61]. Первый тип – политика максимальных налогов, которая основана на принципе «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка»», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип – политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип – налоговая политика, которая предусматривает достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Для России характерен, по мнению Л.Окуневой, первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Для уяснения сущности налогообложения и характера налоговой деятельности государства определенный интерес представляет вопрос о принципах налогообложения.
Историческую известность получили принципы налогообложения, которые были предложены Адамом Смитом. Эти принципы, позднее названные «Декларацией прав налогоплательщика», получили эпитет «классических» и воспроизводятся ныне во всех учебниках по налогообложению.
А.Смит назвал четыре основных принципа, а именно:
1) каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, который он получает под охраной государства.
В настоящее время данное положение трактуют как принцип справедливости налогообложения.
2) налог должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
Это формирует принцип определенности налогообложения.
3) налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков.

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ЭКОНОМИКА

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.