диплом Управление дебиторской задолженностью организации на примере ООО Фабрика мебели 8 марта (id=idd_1909_0002142)

/
Факультет _________________________________________________________
Кафедра __________________________________________________________
Направление подготовки/Специальность ______________________________
Допустить к защите
Заведующий кафедрой

______________________________
(Ф.И.О., подпись)
«____» _______________ 201__ г.

ВЫПУСКНАЯ БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА

Студента



(фамилия, имя, отчество)

На тему:
Управление дебиторской задолженностью организации на примере ООО «Фабрика мебели «8 марта»


(тема работы)





Руководитель работы



(подпись) (ученая степень, звание, инициалы и фамилия)

Студент _______________
(Подпись)
«____» ___________ 201 __ г.


Штрих-код

Москва 201__ г.













ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Сущность дебиторской задолженности 6
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 11
1.3. Методика анализа дебиторской задолженности 17
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ФАБРИКА МЕБЕЛИ «8 МАРТА» 23
2.1. Характеристика ООО «Фабрика мебели «8 марта»» 23
2.2. Оценка экономической деятельности организации 25
2.3. Анализ управления дебиторской задолженностью в организации 32
ГЛАВА 3. ПРОЕКТ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ФАБРИКА МЕБЕЛИ «8 МАРТА» 43
3.1. Резюме проекта 43
3.2. Содержание проекта 44
3.3. Оценка эффективности проекта 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 60


ВВЕДЕНИЕ
Важной частью системы финансового управления предприятием является управление дебиторской задолженностью, поскольку дебиторская задолженность как один из основных активов предприятия влияет на его финансовую устойчивость и ликвидность. По данным Росстата, дебиторская задолженность российских предприятий ежегодно увеличивалась с 90-х годов ХХ века. Общая сумма дебиторской задолженности российских предприятий на конец 2017 года составила 35 736 млрд руб. или 44% валового внутреннего продукта страны.
Нынешняя нестабильность экономической ситуации в России приводит к значительному увеличению рисков при продаже товаров, выполнении работ и предоставлении услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты в качестве формы оплаты на региональных рынках используется в ограниченных количествах).
Существующая низкая платежеспособность предприятий обуславливает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.
В качестве объекта бухгалтерского учета дебиторская задолженность классифицируется по сроку платежа на:
– отсроченный (срок исполнения обязательств по которым еще не наступил);
– просрочено (срок исполнения обязательств по которому уже наступил).
Формирование дебиторской задолженности экономически объяснимо отсутствием оборотных средств.
Дебиторская задолженность является элементом оборотного капитала, то есть суммы задолженности организации перед физическими или юридическими лицами.
Рост дебиторской задолженности создает угрозу безопасности страны, поскольку средства, которые необходимо инвестировать в развитие производственных мощностей предприятий, направляются ими на финансирование этого актива. Этот факт определяет актуальную сегодня проблему управления дебиторской задолженностью на предприятиях.
Цель дипломной работы – дать оценку политике управления дебиторской задолженности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской задолженности на предприятии;
– представить общую характеристику предприятия;
– представить оценку экономической деятельности объекта исследования;
– провести анализ политики управления дебиторской задолженности предприятия;
– предложить основные положения проекта по совершенствованию управления дебиторской задолженности на предприятии;
– представить экономическое обоснование предложенного проекта по совершенствованию управления дебиторской задолженности предприятия.
Объект исследования – ООО «Фабрика мебели «8 Марта»
Предмет исследования – финансовые процессы предприятия и конечные производственно – хозяйственные результаты его деятельности.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых (Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Ефимова О.В., Бланк И.А. Банк В.Р., Табурчак П.П., Бернстайн Л.А., Хот Роберт Н. и др.), посвященные проблемам управления дебиторской задолженности на предприятии.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения результатов проведенного анализа политики управления дебиторской задолженности предприятия и предлагаемых путей улучшения его финансового состояния в деятельности ООО «Фабрика мебели «8 Марта».
Дипломная работа состоит из введения теоретической и двух практических частей, заключения, списка литературы и приложений.
В теоретической главе рассмотрены следующие вопросы: сущность дебиторской задолженности, а также политика управления дебиторской задолженностью в организации.
В первой практической главе представлена характеристика ООО «Фабрика мебели «8 Марта», проведена оценка ее экономической деятельности, а также проведен анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии.
В третьей главе дипломной работы представлены основные положения проекта по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия и дано экономическое обоснование предложенного проекта по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия.
Приступим к раскрытию темы работы.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является одной из важнейших и неотъемлемых частей оборотного капитала любой коммерческой организации.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимаются долги других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные кредиты.
В Гражданском кодексе Российской Федерации (ст. 307) дебиторская задолженность определяется как «обязательства»: в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить определенное действие в пользу другого лица (кредитора), например, как: сдача имущества, выполнение работы, оплата денег и т. д., или воздержание от определенного действия, и кредитор имеет право требовать от должника исполнения своих обязательств .
Володин А.А. В учебнике «Финансовый менеджмент» дано следующее понятие дебиторской задолженности: дебиторская задолженность – это незаработанная часть выручки предприятия от продаж, сформированная по договору как отдельный вид обязательств между предприятиями .
В книге Джеймса Ван Хорна, иностранного автора «Основы финансового менеджмента», дано следующее определение дебиторской задолженности: дебиторская задолженность является частью текущих активов, называемых дебиторской задолженностью (дебиторской задолженностью) .
В записях Бланка И.А. дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу компании, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы и услуги .
Трофимова Т.И. определяет дебиторскую задолженность, в результате, с одной стороны, предоплаты за приобретенные ресурсы, а с другой стороны, товар (коммерческий кредит), то есть предоставление покупателям отсрочки платежа за проданные им товары .
Таким образом, был рассмотрен другой ряд формулировок концепции дебиторской задолженности. Он представляется как часть оборотного капитала, так и суммой долга в пользу компании от физических и юридических лиц и незаработанной части выручки компании. Эти понятия не являются взаимоисключающими, но дополняют друг друга.
Учитывая вышеизложенное, можно сформулировать следующее определение этого вида обязательств. Дебиторская задолженность одновременно является частью оборотных активов и незаработанной частью дохода компании, отражая задолженность физических и юридических лиц в пользу этой компании в результате финансовых и деловых операций между ними.
Тогда управление дебиторской задолженностью является частью общей политики управления выручкой и текущими активами предприятия, которая заключается в определении оптимальной суммы задолженности и ее своевременном взыскании.
Поскольку существует много подходов к определению понятия дебиторской задолженности, его необходимо классифицировать в соответствии с различными видами критериев.
Согласно финансовой отчетности дебиторская задолженность также представлена следующими группами :
– краткосрочная дебиторская задолженность, то есть срок погашения которой составляет менее 12 месяцев;
– долгосрочная дебиторская задолженность, срок погашения которой составляет более 12 месяцев с отчетной даты.
Разделение дебиторской задолженности на долгосрочные и краткосрочные потребности:
– определить порядок ликвидности активов в балансе в соответствии с пунктом 19 ПБУ 4/99;
– дать возможность определить источники финансирования дебиторской задолженности. Финансирование краткосрочной задолженности формируется в основном за счет краткосрочных обязательств. Долгосрочная дебиторская задолженность финансируется за счет собственных средств (акционерный капитал, прибыль) и долгосрочных обязательств;
– снизить риск дефолта по долгам. Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности должно быть признаком финансовых услуг в целях усиления мер по урегулированию задолженности.
По срочности исполнения обязательств, предусмотренных договором, дебиторская задолженность делится на следующие виды :
– срочный (не просроченный) – срок погашения задолженности, установленный договором, еще не наступил;
– просрочено – формируется по истечении установленного договором срока. Этот вид долга требует повышенного внимания со стороны предприятия, поскольку он также формирует сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность.
– отложенная дебиторская задолженность. Согласно пункту 1 ст. 823 Гражданского кодекса Российской Федерации предприятие может предоставить коммерческий кредит своим клиентам по результатам заключенного договора при условии отсрочки и рассрочки оплаты товаров работ и услуг. Отсроченный платеж является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом.
Просроченная дебиторская задолженность может быть востребована и невостребована.
Заявленная дебиторская задолженность – это долги, по которым предприятие-кредитор своевременно и в полном объеме осуществило все необходимые меры для его взыскания. Свидетельством предпринятых действий могут быть: составление акта сверки суммы задолженности, претензий и судебных исков к должнику, предложение об урегулировании задолженности и реструктуризации задолженности .
Невостребованный – это долг, согласно которому предприятие-кредитор не приняло никаких документально подтвержденных мер по взысканию задолженности с должника.
В качестве гарантии погашения дебиторская задолженность может быть разделена на:
– обеспеченный;
– без обеспечения.
Глава 23 (п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса Российской Федерации) «Методы обеспечения и исполнения обязательств» гласит, что обязательство может быть обеспечено штрафом, залогом, удержанием вещи должнику, поручительство, независимая гарантия, залог .
Если дебиторская задолженность обеспечена залогом – продавец вправе получить причитающуюся ему или иную собственность сумму денег, если должник (залогодатель) не выполняет свои обязательства, от стоимости заложенного имущества (предмета залога). Залогодателем может быть как сама компания-должник, так и третье лицо.
Под неустойкой (штрафом, процентами) признается сумма денег, которая должна быть выплачена должнику предприятием-кредитором в случае ненадлежащего исполнения обязательств.
По договору поручительства поручитель обязан кредитору другого лица нести ответственность за выполнение последним своих обязательств полностью или частично (пункт 1 статьи 361 Гражданского кодекса Российской Федерации).
По независимой гарантии гарант принимает по требованию другого лица (принципала) обязательство выплатить указанному третьему лицу (бенефициару) определенную сумму денег с учетом обязательства, предоставляемого грантом. (П. 1 ст. 368 ГК РФ) .
Независимые гарантии могут выдавать банки или другие кредитные организации, а также другие коммерческие предприятия.
Из-за классификации по ценным бумагам дебиторская задолженность может оцениваться с точки зрения риска погашения. Предприятие-кредитор может определить, какая часть дебиторской задолженности гарантированно подлежит взысканию с должников.
Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания, делит задолженность на следующие группы:
– надежный;
– сомнительно;
– безнадежно.
Надежная дебиторская задолженность – это долги в течение периода, установленного договором, а также обеспечение в виде залога, пени, поручительства или независимой гарантии.
Сомнительным долгом (ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации) является любой долг перед налогоплательщиком, который не выплачен вовремя или который с большой вероятностью не будет погашен в срок, установленный договором, и не будет в залог гарантия или независимая гарантия .
Безнадежная дебиторская задолженность – это долги, по которым истек срок исковой давности (общий срок (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации) составляет 3 года с даты возникновения), согласно Налоговому кодексу РФ, она должна быть списана как внереализационные расходы, что в конечном итоге снижает налогооблагаемую прибыль. Необходимо списать безнадежную задолженность сразу по истечении срока исковой давности.
Данная классификация дебиторской задолженности по возможности восстановления позволяет: определить качественный состав дебиторской задолженности; оказывает помощь предприятию-кредитору добросовестных и недобросовестных должников.
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью
Методы являются важным компонентом системы управления дебиторской задолженностью фирмы.
Финансовые методы включают в себя: метод Э. Альтмана, ранжирование дебиторской задолженности по срокам погашения, составление реестра дебиторской задолженности со «старением», прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности, определение взвешенной «дебиторской» дебиторской задолженности, расчет и оценку финансовых коэффициентов.
Методы управления включают в себя дерево решений, метод анализа кредитоспособности 3C, матрицу стратегии кредитной политики фирмы, формирование информационной базы, использование системы вознаграждения и увеличение срока оплаты кредиторской задолженности.
В связи с российски

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ЭКОНОМИКА

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.